Виплата дивідендів: як правильно розрахувати авансовий внесок з податку на прибуток?

Бухгалтерам варто бути особливо уважними під час нарахування дивідендів, адже Податковий кодекс України (п. 57.11 ПКУ) чітко визначає порядок сплати авансового внеску з податку на прибуток. Помилки на цьому етапі можуть обернутися зайвими фінансовими втратами.

🟡 Якщо дивіденди виплачуються до закінчення року (за І квартал, півріччя або три квартали)

👉 Податковий об’єкт за рік ще не сформований, тому:

• авансовий внесок обчислюється з повної суми дивідендів, незалежно від фінрезультатів за проміжні періоди;

• якщо податкова декларація за рік не подана або грошові зобов’язання за нею ще не погашені, — усі дивіденди підлягають оподаткуванню авансовим внеском.

🟢 Якщо дивіденди виплачуються після завершення року

👉 У такому разі, якщо:

• декларація за рік подана;

• грошові зобов’язання погашені,

то авансовий внесок розраховується пропорційно кількості місяців, за які виплачуються дивіденди:

• 1/4 — якщо за І квартал;

• 1/2 — якщо за півріччя;

• 3/4 — якщо за дев’ять місяців.

📌 При цьому використовується базова ставка оподаткування, визначена ст. 136 ПКУ.

📑 Звітність

Не забудьте відобразити нарахований авансовий внесок у додатку АВ до рядка 20 АВ декларації з податку на прибуток (форма затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 № 897).

---

🔍 Висновок для бухгалтера

Перед виплатою дивідендів обов’язково перевіряйте:

• чи подано річну декларацію з податку на прибуток;

• чи погашено зобов’язання за нею.

🔸 Якщо так — розрахунок авансового внеску здійснюється пропорційно.
🔸 Якщо ні — внесок нараховується з повної суми дивідендів.

🧮 Такий підхід дозволяє уникнути податкових ризиків та фінансових донарахувань у майбутньому.

Новини Клубу Головного Бухгалтера