Поворотна фінансова допомога для ФОП та незалежних професіоналів: Податкові нюанси!
Часто в процесі ведення бізнесу або незалежної професійної діяльності виникає потреба в додаткових коштах. Одним з поширених інструментів є поворотна фінансова допомога (ПФД), відома також як позика. Однак, її отримання та повернення має свої податкові особливості, особливо для фізичних осіб-підприємців (ФОП) та осіб, що займаються незалежною професійною діяльністю.
Давайте детально розберемося, як ПФД розглядається з точки зору Податкового кодексу України (ПКУ) та Цивільного кодексу України (ЦКУ).
Що таке поворотна фінансова допомога?
Згідно з підпунктом 14.1.257 пункту 14.1 статті 14 ПКУ, поворотна фінансова допомога – це:
Сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором.
Договір не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій (плати за користування).
Ця сума є обов'язковою до повернення.
Правова основа: Фактично, правовою основою для отримання ПФД є договір позики. Відносини за цим договором регулюються статтями 1046 – 1053 ЦКУ. Зокрема, стаття 1046 ЦКУ визначає, що позикодавець передає гроші (або речі), а позичальник зобов'язується повернути таку ж суму (кількість) коштів.
ПФД та оподатковуваний дохід: Головне правило
Для фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність (наприклад, юрист, бухгалтер, лікар тощо), оподатковуваним доходом є сукупний чистий дохід. Це різниця між доходом (винагородою) та документально підтвердженими витратами, необхідними для ведення діяльності (пункт 178.3 статті 178 ПКУ). Для приватних виконавців діє аналогічне правило, де доходом є суми винагороди згідно із Законом № 1403.
Ключовий момент щодо ПФД:
Враховуючи, що отримана ПФД (позика) відповідно до умов договору підлягає обов'язковому поверненню у визначений строк, то протягом дії договору сума такої допомоги НЕ включається до складу доходу від провадження незалежної професійної діяльності.
Це означає, що сама сума позики, поки вона є боргом і має бути повернута, не вважається вашим доходом для оподаткування.
Коли ПФД стає доходом?
Проте, є важливий виняток. Якщо сума поворотної фінансової допомоги НЕ повертається протягом строку дії договору, то вона втрачає статус позики і включається до складу доходів фізичної особи. У такому разі, ця сума оподатковується за правилами, встановленими для платників податків – фізичних осіб (тобто як звичайний дохід, з якого потрібно сплатити ПДФО та військовий збір).
Чек-лист для бухгалтера та ФОП:
Наявність договору: Завжди укладайте письмовий договір позики (про ПФД), чітко прописуючи суму, терміни повернення та відсутність процентів.
Дотримання термінів: Суворо контролюйте терміни повернення ПФД згідно з договором. Це критично важливо для уникнення податкових наслідків.
Облік операцій: Ведіть ретельний облік отриманих та повернутих сум ПФД.
Податкові наслідки прострочення: Будьте готові, що у разі неповернення у строк, сума ПФД автоматично перетвориться на ваш оподатковуваний дохід.
Правильне оформлення та контроль за поворотною фінансовою допомогою є запорукою уникнення несподіваних податкових зобов'язань.
Коментарі
Дописати коментар