Податковий кредит з ПДВ та правило «365 днів»: Як не втратити право на відрахування
Пункт 198.6 ст. 198 ПКУ чітко обмежує часове вікно, протягом якого платник може скористатися правом на кредит за зареєстрованими податковими накладними (ПН).
Помилка в розрахунку цього терміну призводить до безповоротної втрати сум ПДВ, які могли б зменшити ваші податкові зобов'язання.
1. Основне правило: Часовий ліміт
Платник податку має право включити суми ПДВ до податкового кредиту протягом 365 календарних днів з дати складення ПН/РК.
Для вчасно зареєстрованих ПН: Ви можете обрати будь-який звітний період протягом року з дати виписки накладної.
Для ПН із порушенням строку реєстрації: Право на кредит виникає лише в тому періоді, коли ПН фактично зареєстрована в ЄРПН, але все одно в межах тих самих 365 днів.
2. Критична межа: Коли кредит втрачається назавжди?
Якщо з дати складання податкової накладної до моменту її реєстрації в ЄРПН минуло більше ніж 365 календарних днів, покупець повністю втрачає право на податковий кредит за такою операцією.
Це створює значні ризики при роботі з недобросовісними постачальниками або у випадках тривалого блокування ПН, якщо процедура розблокування затягнулася понад рік.
🕵️♂️ ПІДСУМКОВИЙ ЧЕКЛІСТ: Як виявити номінального директора через "втрачений ПДВ"?
Ефективне управління податковим кредитом — це прямий обов'язок реального керівника. Номінальні особи зазвичай не контролюють дисципліну реєстрації ПН постачальниками.
🔍 Блок: Операційна логіка та Дисципліна
[ ] Масові втрати кредиту: Якщо компанія регулярно втрачає право на податковий кредит через пропуск 365-денного строку (кейс від 27.03), а директор не висуває претензій постачальникам — це ознака фіктивної діяльності. Номінал не зацікавлений у фінансовому результаті фірми.
[ ] Незнання статусів ПН: Якщо директор не орієнтується, які ПН заблоковані та скільки днів залишилося до критичної межі, — він не керує операційними процесами.
💸 Блок: Економіка та Зарплатний розрив
[ ] Директор-мільйонер при окладі 6 658 грн: Керівник фірми, яка оперує великими сумами ПДВ, офіційно отримує 6 658 грн чистими (кейс від 02.03). Такий низький дохід при високих оборотах — маркер того, що директор є лише підставною фігурою для підписання звітності.
[ ] Військовий збір 5%: З 01.03.2026 військовий збір за ставкою 5% (кейс від 03.03) утримується з усіх доходів. Якщо директор-номінал не стежить за правильністю нарахування ВЗ, це лише доповнює картину його некомпетентності.
📋 Блок: Новий Трудовий кодекс та Кадри
[ ] Призупинення 90 днів: Якщо з бухгалтером, відповідальним за моніторинг ПН, призупинено договір понад 90 днів (кейс від 12.03), — ризик пропуску 365-денного строку зростає в рази. Штраф за ст. 317 — 86 470 грн.
📑 Блок: Реєстри та Технології (CRS)
[ ] CRS моніторинг: Якщо ПДВ-кредит втрачається в Україні через "халатність", але при цьому директор активно виводить валюту на закордонні рахунки, система CRS підсвітить ці операції для податкової (кейс від 11.03).
[ ] Електронна трудова книжка: Профільний досвід роботи директора в торгівлі чи виробництві має бути підтверджений записами в реєстрах ПФУ (кейс від 09.03), інакше його статус як "реального управлінця" легко піддати сумніву.
📊 Таблиця: Правила включення ПН до податкового кредиту (2026)
| Статус реєстрації ПН | Коли включати в кредит? | Обмеження строку |
| Вчасно зареєстрована | У звітному періоді складання або пізніше | 365 днів з дати складання |
| Несвоєчасно зареєстрована | У періоді фактичної реєстрації | 365 днів з дати складання |
| Реєстрація > 365 днів | Заборонено | Право на кредит втрачено |
| Військовий збір (з 01.03.26) | Ставка 5% | Контроль витрат на персонал |
Коментарі
Дописати коментар