Путівки за кошт роботодавця: Податкові наслідки та коригування фінрезультату
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області роз'яснює правила оподаткування путівок для працівників. Якщо роботодавець (платник податку на прибуток) компенсує вартість оздоровлення, виникає необхідність застосування податкових різниць, що збільшують фінансовий результат.
1. Умови збільшення фінансового результату
Згідно з п.п. 140.5.10 ст. 140 ПКУ, компанія має збільшити свій фінансовий результат до оподаткування на суму компенсації вартості путівок, якщо:
Ціль: відпочинок, оздоровлення або лікування на території України.
Отримувачі: безпосередньо працівник (платник податку) та/або його діти віком до 18 років.
Періодичність: компенсація надається один раз на календарний рік.
Пільговий статус: така виплата не включається до загального оподатковуваного доходу фізособи (згідно з п.п. 165.1.35 ПКУ).
Суть правила: Якщо працівник не платить ПДФО з вартості путівки (отримує пільгу), то роботодавець не має права зменшувати свій податок на прибуток на ці витрати через механізм податкових різниць.
2. Практичний аспект для бухгалтера
При оформленні оздоровлення працівників у 2026 році важливо враховувати:
Документування: Наявність наказів, договорів із санаторіями та документів, що підтверджують вік дітей (свідоцтва про народження).
Територіальність: Пільга діє виключно для закладів на території України.
Комплексність: Окрім податку на прибуток, слід пам'ятати про військовий збір, який має свої особливості нарахування залежно від статусу виплати.
🕵️♂️ ПІДСУМКОВИЙ ЧЕКЛІСТ: Як виявити номінального директора через "оздоровчі" виплати?
Фінансування відпочинку персоналу — це елемент реальної соціальної політики. В аномальних структурах ці виплати часто виглядають як спроба виведення коштів.
🔍 Блок: Операційна логіка та Соціальний пакет
[ ] Путівки для "обраних": Якщо оздоровлення отримує лише директор та його заступник, а звичайні працівники — ні (кейс від 17.04), це може свідчити про використання компанії як гаманця для номінального керівника.
[ ] Незнання локацій: Якщо директор не може назвати санаторій, за який компанія сплатила сотні тисяч гривень, — операція є фіктивною.
💸 Блок: Економіка та Зарплатний розрив
[ ] Директор-мінімальник 6 658 грн: СЕО компанії отримує мінімалку (кейс від 02.03), але оформлює на себе та дітей путівки преміум-класу за рахунок підприємства. У 2026 році такий розрив між "офіційною бідністю" та витратами — маркер номінальності.
[ ] Військовий збір 5%: З 01.03.2026 військовий збір становить 5% (кейс від 03.03). Хоча частина вартості путівки може бути звільнена від ПДФО, бухгалтер має чітко розрахувати ВЗ із суми перевищення пільги. Помилка в цьому розрахунку — ознака непрофесійного обліку.
📋 Блок: Новий Трудовий кодекс та Кадри
[ ] Призупинення 90 днів: Якщо з HR-менеджером чи бухгалтером призупинено договір понад 90 днів (кейс від 12.03), оформлення путівок зазвичай відбувається з порушенням строків подання звітності. Штраф за ст. 317 — 86 470 грн.
📑 Блок: Реєстри та Технології (UETR)
[ ] UETR-контроль оздоровлення: З 01.04.2026 безготівкова оплата за путівку (код UETR) автоматично звіряється з додатком 4ДФ. Якщо оплата пройшла, а в звітності код ознаки доходу "156" не з'явився — система ризиків ДПС ініціює перевірку дотримання п.п. 140.5.10 ПКУ.
📊 Таблиця: Оподаткування путівок від роботодавця (2026)
| Податок / Показник | Вплив путівки | Умова застосування |
| Податок на прибуток | Збільшення фінрезультату | Якщо ПДФО не сплачується |
| ПДФО (18%) | Не нараховується (пільга) | В межах встановлених лімітів |
| Військовий збір | Ставка 5% (з 01.03.26) | Нараховується на суму перевищення |
| ЄСВ (22%) | Не нараховується | Якщо це не частина зарплати |
Коментарі
Дописати коментар