Оформлення та реєстрація податкових накладних: ключові моменти для бухгалтера

На дату виникнення податкових зобов'язань платник ПДВ зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі, використовуючи кваліфікований електронний підпис уповноваженої особи, згідно з вимогами Закону «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» № 2155-VIII від 05.10.2017 р. Цю накладну необхідно зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) у встановлений термін, зазначений в пункті 201.1 Податкового кодексу України (ПКУ).

Відповідно до пункту 201.7 ПКУ, податкову накладну складають на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок платника як попередня оплата (аванс).

  Визначення дати податкових зобов'язань

Дата виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг визначається згідно з пунктом 187.1 ПКУ як дата, що припадає на податковий період, у якому відбулася будь-яка з подій, що сталася раніше:

- Дата зарахування коштів від покупця на рахунок платника податку в банку або небанківській установі як оплата товарів/послуг, включаючи випадки оплати електронними грошима.

- Дата відвантаження товарів або, у разі експорту, дата оформлення митної декларації, що підтверджує факт перетинання митного кордону України. Для послуг – дата оформлення документа, що підтверджує факт постачання послуг.

  Формування податкового кредиту

Податковий кредит звітного періоду визначають згідно з пунктом 198.3 ПКУ, виходячи з договірної вартості товарів/послуг, і він складається із сум податків, нарахованих платником податку протягом звітного періоду у зв'язку з:

- Придбанням або виготовленням товарів та послуг.

- Придбанням (будівництвом, спорудженням) основних засобів та інших необоротних матеріальних активів.

- Ввезенням товарів та необоротних активів на митну територію України.

Дата віднесення сум податку до податкового кредиту визначається як дата тієї події, що відбулася раніше:

- Дата списання коштів з рахунку платника податку в банку або небанківській установі як оплата товарів/послуг.

- Дата отримання платником податку товарів/послуг.

  Ведення обліку для цілей оподаткування

Згідно з пунктом 44.1 ПКУ, для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності та інших документів, передбачених законодавством. Платникам податків заборонено формувати показники податкової звітності на підставі даних, не підтверджених відповідними документами.

  Оформлення податкових накладних

Податкову накладну слід складати окремо на кожне постачання товарів/послуг або на суму коштів, що надійшли як попередня оплата. Складання двох або більше податкових накладних на одне постачання або попередню оплату суперечить нормам ПКУ і ускладнює ідентифікацію операцій. У випадку складання таких накладних, покупець не має підстав включати зазначені суми ПДВ до податкового кредиту, оскільки вони не відповідають первинним документам.

Отже, дотримання цих вимог є обов'язковим для правильного оформлення та реєстрації податкових накладних, що допоможе уникнути проблем із податковими органами та забезпечить коректне відображення фінансових операцій.

Новини Клубу Головного Бухгалтера