Основні аспекти відповідальності податкових агентів: штрафи, пеня та порядок виправлення помилок

📌 Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Податкового кодексу України (ПКУ). Важливу роль відіграє обов’язок податкових агентів правильно нараховувати, утримувати та перераховувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). Порушення цих правил може призвести до штрафів, передбачених ст. 125¹ ПКУ.

Штрафи за порушення сплати податків

1️⃣ Ненарахування або неповна сплата ПДФО:

• 10% суми податку — за перше порушення.
• 25% — якщо порушення вчинено умисно.
• 50% — якщо порушення повторилося протягом трьох років.
• 75% — за третє і наступні порушення протягом трьох років.

2️⃣ Неподання або помилки у звітності:
Згідно з п. 119.1 ПКУ:

• 1020 грн — за порушення у звітності (недостовірні дані, помилки).
• 2040 грн — за повторне порушення протягом року.

Пеня за прострочення сплати

Відповідно до ст. 129 ПКУ, пеня нараховується:

• З 91-го дня після останнього дня строку сплати податкового зобов’язання.
• У розмірі 100% річної облікової ставки НБУ за кожен день прострочення.

Коли штрафи не застосовуються?

Податкові агенти звільняються від штрафів, якщо:

• Помилки або недостовірні відомості самостійно виявлені під час перерахунку ПДФО (п. 169.4 ПКУ).
• Виправлення здійснено протягом податкового (звітного) року у наступних періодах (згідно з нормами ст. 50 ПКУ).

Як виправити помилки?

• Подання нового розрахунку до кінця строку звітності за період, у якому виявлено помилку.
• Уточнення даних у наступних періодах через подання уточнюючого розрахунку (п. 50.1 ПКУ).

💡 На замітку бухгалтерам:
Своєчасний контроль за правильністю нарахувань і звітності допоможе уникнути штрафів і пені. У разі виявлення помилок дійте оперативно: внесення уточнень у встановлені строки звільняє від фінансових санкцій.

Новини Клубу Головного Бухгалтера