Як правильно оформити коригування податкових накладних: поради для бухгалтера

Бухгалтери, робота з коригуванням податкових накладних вимагає особливої уваги до деталей. Розгляньмо ключові моменти, які регулюються п. 192.1 ст. 192 ПКУ.

Якщо після постачання товарів чи послуг змінюється сума компенсації їх вартості, наприклад:

• відбувається перегляд цін;
• здійснюється повернення товарів/послуг;
• постачальник повертає авансову оплату,

тоді суми податкових зобов’язань та податкового кредиту мають бути скориговані. Це коригування виконується на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, який складається та реєструється в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).

Основні правила коригування

1. Коригування кількісних і вартісних показників
   Відповідно до п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, якщо виявлено помилку в податковій накладній, яка не пов’язана із сумою компенсації, або потрібно внести зміни до податкових зобов’язань, постачальник складає розрахунок коригування за формою, затвердженою додатком 2 до податкової накладної.

2. Особливості для зведених податкових накладних
   У разі, якщо товари/послуги, зазначені в зведеній податковій накладній (згідно з п. 198.5 ст. 198 ПКУ), починають використовуватися в оподатковуваних операціях або виявлено помилку, платник може скласти розрахунок коригування.

   • У полі «До зведеної податкової накладної» вказується код ознаки – 1.
   • В табличній частині вносяться показники, що коригуються:
     • Рядок із помилковими показниками зазначається зі знаком «-».
     • У наступному рядку записуються правильні дані з новим порядковим номером.

3. Коди причин коригування

   • У графі 2.1 зазначається код причини коригування – 201 («Коригування зведеної податкової накладної»).
   • Рядкам, які коригуються, та новим рядкам присвоюється однаковий номер групи коригування.

4. Деталізація в графі 3
   У графі 3 подається інформація про:

   • дати складання;
   • порядкові номери податкових накладних;
   • опис товарів/послуг, які коригуються.

На що звернути увагу?

• Дотримуйтеся порядку заповнення полів у розрахунку коригування.
• У разі помилок у вже зареєстрованих документах уважно перевіряйте причини коригування та відповідність даних у ЄРПН.
• Не забудьте зазначити номенклатуру товарів/послуг у розрахунку коригування для накладних типу 13.

Застосування цих правил допоможе уникнути непорозумінь із податковими органами та забезпечить коректність звітності. 💼 

Новини Клубу Головного Бухгалтера