Реєстрація податкових накладних і коригування: важливі нюанси для бухгалтерів

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує: відповідно до п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України (ПКУ), податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), є підставою для нарахування покупцем податкового кредиту.

Як діяти у разі звільнення від ПДВ?

У податкових накладних, складених за операціями, звільненими від оподаткування, робиться запис «Без ПДВ» із зазначенням пункту, статті ПКУ або міжнародного договору, які передбачають таке звільнення (п. 201.3 ст. 201 ПКУ).

Коригування податкових зобов’язань і кредиту

Якщо після постачання товарів/послуг змінюється сума компенсації їх вартості, зокрема:

• при перегляді цін;
• поверненні товарів/послуг;
• поверненні авансової оплати,

суми податкових зобов’язань постачальника та податкового кредиту покупця підлягають коригуванню. Для цього складається розрахунок коригування до податкової накладної, який реєструється в ЄРПН.

Хто реєструє розрахунок коригування?

1. Постачальник (продавець):

   • У разі збільшення суми компенсації вартості.
   • Якщо коригування кількісних або вартісних показників не змінює суму компенсації.

2. Отримувач (покупець):

   • У разі зменшення суми компенсації, коли постачальник надсилає розрахунок коригування покупцю для реєстрації.

Що варто знати про операції, звільнені від ПДВ?

Якщо операція не оподатковується ПДВ, податкова накладна не містить суми ПДВ. Відповідно:

• Коригування, яке зменшує суму компенсації, не впливає на податкові зобов’язання постачальника або податковий кредит покупця.
• У такому випадку розрахунок коригування реєструється продавцем.

Дотримуйтесь правил складання та реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування, щоб уникнути помилок та забезпечити коректність звітності. 🧾✨

Новини Клубу Головного Бухгалтера