ПДВ та податкові зобов’язання: роз’яснення щодо спірних ситуацій
До податкових органів звернувся платник податків, який здійснює оподатковувані та неоподатковувані операції з ПДВ та застосовує норми ст. 199 ПКУ. Було розглянуто дві спірні ситуації щодо нарахування податкових зобов’язань.
📍 Ситуація 1: здійснюються лише оподатковувані ПДВ операції
🔹 Чи потрібно нараховувати податкові зобов’язання за п. 199.1 ПКУ?
✅ Податкові зобов’язання за п. 199.1 ПКУ нараховуються у кожному звітному періоді, коли відбувається придбання товарів, послуг чи необоротних активів для використання одночасно в оподатковуваних та неоподатковуваних операціях.
‼ Важливо: навіть якщо у конкретному місяці неоподатковувані операції були відсутні, податкові зобов’язання все одно потрібно нараховувати за часткою використання товарів/послуг, необоротних активів у неоподатковуваних операціях, розрахованою за попередній рік.
📊 Річний перерахунок здійснюється в додатку 5 до декларації, враховуючи всі операції року, навіть якщо в окремі періоди не було неоподатковуваних операцій.
📍 Ситуація 2: реєстрація податкової накладної зупинена
🔹 Коли нараховувати податкові зобов’язання?
💡 Якщо платник придбав основні засоби для змішаного використання (оподатковувані та неоподатковувані операції), але податкова накладна була зареєстрована в ЄРПН із запізненням, податкові зобов’язання нараховуються у періоді реєстрації накладної.
‼ Тобто, якщо накладна складена у листопаді 2023 року, але зареєстрована у квітні 2024 року – податкові зобов’язання потрібно нараховувати саме у квітні 2024 року (період реєстрації в ЄРПН).
🔎 Висновки
✔ Податкові зобов’язання за ст. 199 ПКУ нараховуються у будь-якому разі, якщо були придбання для змішаного використання.
✔ Навіть якщо в окремі місяці не було неоподатковуваних операцій, зобов’язання з ПДВ все одно нараховуються за часткою попереднього року.
✔ Якщо реєстрація податкової накладної була відкладена, зобов’язання виникають у періоді її фактичної реєстрації в ЄРПН.
📌 Бухгалтери, звертайте увагу на ці нюанси, щоб уникнути помилок у звітності!
Коментарі
Дописати коментар