Штрафи, пеня та строки давності: ключові аспекти для бухгалтерів

Зміни в податковому законодавстві України завжди викликають багато питань, особливо у сфері застосування штрафних санкцій, нарахування пені та строків давності. Розглянемо основні положення, які допоможуть бухгалтерам залишатися в курсі та уникати податкових ризиків.

Штрафні санкції та пеня: що варто знати?

1. Штрафи за заниження податкового зобов’язання
   Відповідно до п. 123.1 ст. 123 Податкового кодексу України (ПКУ), контролюючий орган нараховує штрафи за результатами перевірки у разі виявлення заниження податкового зобов’язання.

2. Нарахування пені
   Пеня нараховується:

   • На суму заниження податкового зобов’язання.
   • З першого робочого дня після останнього дня строку сплати податкового зобов’язання.
   • За весь період заниження, включаючи час адміністративного або судового оскарження (п.п. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 ПКУ).

Штрафи та строки давності

1. Строки для застосування штрафів
   Граничні строки для застосування штрафних санкцій відповідають строкам давності для нарахування податкових зобов’язань (1095 днів, або 2555 днів для трансфертного ціноутворення та контрольованих операцій).

2. Виключення з правил
   Якщо податкова декларація не була подана, строк давності не застосовується, і контролюючий орган може визначити податкове зобов’язання без обмеження в часі (п. 102.2 ст. 102 ПКУ).

Особливості під час воєнного стану

1. Зупинення строків давності
   У період воєнного стану (згідно із Законом № 2120-IX) строки давності, передбачені ст. 102 ПКУ, були зупинені.
   Водночас, з 1 серпня 2023 року строки були частково відновлені, але з певними особливостями для перевірок, які розпочалися або завершилися під час воєнного стану.

2. Скасування штрафів при сплаті зобов’язань
   Якщо платник податків сплачує суму податкового зобов’язання, нарахованого за результатами перевірок, протягом 30 календарних днів після отримання податкового повідомлення-рішення (ППР), штрафи скасовуються, а пеня не нараховується (п.п. 69.37 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

На що звернути увагу бухгалтерам?

• Стежте за строками подання декларацій і сплати податків, щоб уникнути штрафів і пені.
• Враховуйте специфіку воєнного стану при аналізі податкових ризиків.
• Звертайте увагу на строки давності при плануванні податкових перевірок.

Дотримання цих правил допоможе зберегти фінансову стабільність компанії та уникнути непорозумінь із податковими органами. Слідкуйте за оновленнями, адже законодавство постійно змінюється!

Новини Клубу Головного Бухгалтера