Коригування ПН: покупець став платником ПДВ після складання накладної – що робити?
🔍 Податківці надали роз’яснення щодо заповнення розрахунку коригування до податкової накладної, якщо на дату її складання покупець ще не був платником ПДВ, а на дату коригування – вже зареєстрований платником.
💡 Основні нюанси:
🔸 Об'єкт оподаткування ПДВ – це операції платників ПДВ з постачання товарів/послуг, які здійснюються на митній території України (п. 185.1 ПКУ, ст. 186 ПКУ).
🔸 Податкові зобов'язання виникають за першою з подій (п. 187.1 ПКУ):
-
зарахування коштів на рахунок;
-
зарахування електронних грошей;
-
оприбуткування готівки або її інкасація;
-
відвантаження товарів / оформлення акту на послуги.
🔁 Щодо зменшення податкових зобов’язань у разі зміни статусу покупця:
📌 Згідно з п. 192.2 ПКУ, зменшити ПЗ постачальник може лише, якщо:
▪️ покупець (неплатник на момент постачання) повернув товар з повною грошовою компенсацією;
▪️ відбулася гарантійна заміна або інше коригування відповідно до законодавства чи договору.
❗ Тобто факт реєстрації покупця як платника ПДВ на дату коригування не впливає на саму можливість зменшення ПЗ – головне, щоб були виконані вищевказані умови.
📄 Як правильно скласти розрахунок коригування:
🧾 Порядок заповнення відповідає правилам для податкових накладних:
✔️ зазначаються дата і номер ПН, що коригується;
✔️ у верхньому лівому куті – позначка "Х" та тип причини "02" – постачання неплатнику ПДВ;
✔️ у полі «Отримувач (покупець)» – "Неплатник";
✔️ ІПН – умовний: 100000000000;
✔️ рядок із паспортними даними – не заповнюється.
🖋️ Реєстрація в ЄРПН:
У випадках, коли РК не передається покупцю (за наявності законних підстав), його реєструє постачальник в Єдиному реєстрі податкових накладних (п. 26 Порядку №1307).
📎 Порада бухгалтерам: уважно перевіряйте статус контрагента на дату постачання та дотримуйтеся умов для складання РК. Реєстрація покупця платником ПДВ після постачання не дає автоматичного права на коригування податкових зобов'язань.
Коментарі
Дописати коментар