Допомога на лікування та благодійність: Розмежування кодів у 4ДФ 2026
У травні 2026 року правильне кодування доходів у додатку 4ДФ є критичним для податкових агентів. Оскільки з 1 березня 2026 року ставка військового збору зросла до 5%, податкова служба посилила контроль за необкладаними виплатами. Помилка у виборі між кодами «143» та «169» може призвести до неправомірного звільнення доходу від оподаткування та нарахування штрафів.
1. Ознака доходу «143»: Допомога на лікування (пп. 165.1.19 ПКУ)
Цей код використовується, коли роботодавець або благодійна організація оплачує витрати на медичне обслуговування.
Суть: Кошти або вартість майна (ліків, медвиробів), що надаються як допомога на лікування.
Умова звільнення: Наявність підтвердних документів від медичного закладу (рахунки-фактури, акти виконаних робіт, рецепти).
Оподаткування: ПДФО та ВЗ не утримуються, якщо дотримано вимог щодо документального підтвердження та цільового використання.
Важливо: Допомога може надаватися як самому працівнику, так і членам його сім'ї першого ступеня споріднення.
2. Ознака доходу «169»: Цільова благодійна допомога (п. 170.7 ПКУ)
Цей код застосовується для специфічних видів благодійності, що мають обмеження за сумою або напрямком використання.
Суть: Благодійна допомога, що має цільовий характер та надається на визначені ПКУ цілі (наприклад, закладам охорони здоров'я для оплати платних послуг з лікування платника податків).
Особливість: На відміну від коду «143», тут діють жорсткіші вимоги до статусу надавача (благодійна організація) та отримувача.
Оподаткування: Якщо сума перевищує встановлені ліміти або не відповідає цільовому призначенню, вона підлягає оподаткуванню ПДФО (18%) та ВЗ (5% з 01.03.26).
🕵️♂️ ПІДСУМКОВИЙ ЧЕКЛІСТ: Як виявити номінального директора через додаток 4ДФ?
У 2026 році звітність 4ДФ стала інструментом перевірки реальності управління компанією.
🔍 Блок: Операційна логіка та Кодування
[ ] «Плутанина в ознаках»: Якщо компанія масово виплачує допомогу за кодом «169», не будучи благодійною організацією, або за кодом «143» без жодного медичного рахунку (кейс від 30.04), — це ознака фіктивних виплат для ухилення від сплати 5% ВЗ. Номінальний директор зазвичай не вникає в те, які коди ставить бухгалтерія.
[ ] Відсутність розбивки по місяцях: Для ФОП та самозайнятих осіб 4ДФ подається щоквартально, але з обов’язковою помісячною розбивкою. Якщо дані подані «одним рядком» за весь квартал — це тригер технічної подачі звітності без реального обліку.
💸 Блок: Економіка та Зарплатний розрив
[ ] Директор-мінімальник 8 647 грн: Отримує мінімалку (кейс від 02.03), але щомісяця отримує «допомогу на лікування» (код 143) у розмірі 50 000 грн. ДПС трактує це як приховану форму оплати праці без сплати податків.
[ ] Військовий збір 5%: З 01.03.2026 ВЗ став ключовим фільтром. Використання коду «143» дозволяє законно не платити 5% ВЗ. Якщо обсяг таких «допомог» перевищує 30% від фонду оплати праці — компанія автоматично потрапляє під моніторинг системи UETR.
📋 Блок: Новий Трудовий кодекс та Кадри
[ ] Призупинення 90 днів: Якщо з бухгалтером, відповідальним за ПДФО, призупинено договір понад 90 днів (кейс від 12.03), ризик неправильного кодування доходів у 4ДФ зростає до максимуму. Штраф за ст. 317 за подання недостовірних даних — 86 470 грн.
📑 Блок: Реєстри та Технології (UETR)
[ ] UETR-валідація призначень: З 01.04.2026 банківська система (код UETR) при виплаті коштів фізособі звіряє призначення платежу з майбутнім кодом у 4ДФ. Якщо в банку вказано «матеріальна допомога», а в звіті — «допомога на лікування» (код 143), виникає податковий розрив, який веде до блокування наступних виплат.
📊 Таблиця: Порівняння кодів допомоги у 4ДФ (2026)
| Ознака доходу | Підстава (ПКУ) | Оподаткування ПДФО | Військовий збір (з 01.03.26) |
| 143 | пп. 165.1.19 | 0% (при підтвердженні) | 0% |
| 169 | п. 170.7 | 0% (в межах ліміту) | 0% |
| 126 (додблаго) | пп. 164.2.17 | 18% * 1,2195 | 5% |
| 127 (інші) | пп. 164.2.20 | 18% | 5% |
Коментарі
Дописати коментар