Оподаткування & Представницькі витрати
Вода, чай та кава в офісі: як захистити витрати від ПДФО та нарахування «компенсуючого» ПДВ ☕
Забезпечення працівників та відвідувачів офісу питною водою, чаєм чи кавою — звична літня практика. Проте ДПС під час перевірок часто намагається трактувати ці витрати як додаткове благо для працівників або як використання товарів у негосподарській діяльності.
- Відсутність персоніфікації (шведський стіл): Головний аргумент бухгалтера проти ПДФО (18%) та Військового збору — це неможливість визначити індивідуальний обсяг споживання кожної конкретної особи. Якщо чай, кава та вода надаються за принципом «шведського столу» для всіх працівників і клієнтів, об’єкт оподаткування ПДФО не виникає (згідно з узагальнюючою консультацією Мінфіну).
- Господарська спрямованість та ПДВ: Щоб уникнути нарахування компенсуючого ПДВ за ст. 198.5 ПКУ, витрати на воду слід пов'язати з обов'язком роботодавця забезпечити належні умови праці (ст. 66 КЗпП та Закон про охорону праці). Для цього на підприємстві має бути наказ керівника «Про забезпечення питного режиму в офісі» та первинні документи (акти списання, накладні).
Нюанс для бюджетної сфери: Державні установи та бюджетні організації мають право витрачати кошти на придбання питної води чи проведення офіційних зустрічей (представницькі витрати) виключно в межах затвердженого кошторису та за суворого дотримання вимог Постанови КМУ № 1211 щодо граничних норм видатків на одного учасника.
Коментарі
Дописати коментар