КЛУБ ГОЛОВНОГО БУХГАЛТЕРА

Новина для бухгалтера - Випуск 6 (30.06.2026) НП(С)БО 7 & ПДВ пастки Ліквідація об'єктів основних засобів: як безпомилково списати залишкове значення та уникнути нарахування ПДВ ⚖️ Списання застарілого, зламаного чи непридатного до подальшого використання обладнання або офісної техніки наприкінці півріччя потребує бездоганного оформлення. Без наявності спеціального пакета документів податківці класифікують ліквідацію як звичайний продаж і нарахують ПДВ на ринкову вартість. Пакет документів для захисту від ПДВ: Відповідно до п. 189.9 ПКУ, податкові зобов'язання з ПДВ не нараховуються, якщо основні засоби ліквідуються через їхнє знищення, руйнування або у разі, якщо підприємство змушене відмовитися від їх експлуатації. Головна умова — надати контролюючому органу Акт списання основних засобів (форма № ОЗ-3 або № ОЗ-4) та висновок експертної чи постійно діючої комісії компанії, який підтверджує неможливість або екон...

Новина для бухгалтера - Випуск 5 (30.06.2026) Стаття 199 ПКУ & ПДВ розрахунки Пропорційний податковий кредит (ЧВ): коли у червні виникає обов'язок нарахування ПДВ за подвійними операціями 📈 Якщо підприємство одночасно здійснює операції, які оподатковуються ПДВ (за ставками 20%, 7%, 0%), та операції, звільнені від оподаткування (або такі, що не є об'єктом), воно потрапляє під дію статті 199 ПКУ. Це вимагає щомісячного відстеження використання придбаних товарів та послуг загального призначення. Коли нараховуються умовні зобов'язання: Якщо ви придбали послуги оренди офісу, комунальні послуги чи канцтовари, які одночасно використовуються і в оподатковуваній, і в неоподатковуваній діяльності, суму вхідного ПДВ не можна повністю залишити в податковому кредиті. Бухгалтер зобов'язаний розрахувати частку використання (ЧВ) і нарахувати розподільчі податкові зобов'язання за п. 199.1 ПКУ (Дт 643/1 — Кт 641/ПДВ,...

Новина для бухгалтера - Випуск 4 (30.06.2026) ПКУ & Податок на прибуток Виплата доходів юридичній особі — нерезиденту: правила утримання податку на репатріацію та пастка «чистих» контрактів ⚖️ Надсилання дивідендів, роялті або відсотків за позиками на адресу закордонних компаній покладає на українського резидента функції податкового агента. Головне правило — податок сплачується в бюджет безпосередньо в день перерахування коштів нерезиденту. Хто зобов'язаний сплачувати: Податок на репатріацію повинні утримувати абсолютно всі резиденти України, які здійснюють виплати на користь іноземних юросіб (пп. 141.4.2 ПКУ). Це стосується не лише компаній на загальній системі, а й платників єдиного податку та навіть ФОПів. Базова ставка податку становить 15%, якщо інші правила або пільги не встановлені Конвенціями про уникнення подвійного оподаткування. Звичайна виручка за товари чи послуги цим податком не оподатковується. ...

Новина для бухгалтера - Випуск 3 (30.06.2026) Е-комерція & Еквайринг Продажі через еквайринг наприкінці кварталу: пастка банківської комісії та визначення дати визнання доходу 💸 Коли клієнт оплачує товар карткою на сайті або через POS-термінал 30 червня, кошти часто надходять на поточний рахунок підприємства вже у наступному кварталі (наприклад, 1 або 2 липня). Окрім цього, банк одразу утримує свою комісію. Це створює дві серйозні пастки при підрахунку доходів. Сума доходу (Помилка «чистого зарахування»): Поширеною помилкою є включення до доходу лише тієї суми, яка фактично зайшла на рахунок від банку-екваєра (тобто вже за вирахуванням комісії). Податківці трактують це як заниження податкової бази. Доходом підприємства є **повна вартість товару**, сплачена покупцем. Утримана банком комісія — це чисті витрати на збут або адміністративні послуги (Дт 92, 93 — Кт 311 або 333). Дата визнання доходу (Загальна систем...

Новина для бухгалтера - Випуск 2 (30.06.2026) Оплата праці & Оподаткування Матеріальна допомога до відпустки: правила класифікації, нарахування ЄСВ та оподаткування ПДФО 📊 У період масових літніх відпусток роботодавці нерідко виплачують працівникам грошову допомогу на оздоровлення. Бухгалтеру важливо чітко розрізняти характер цієї виплати (систематична чи разова), адже від цього повністю залежить порядок розрахунку податків. Систематична допомога (У складі зарплати): Якщо виплата допомоги до відпустки передбачена колективним договором або Положенням про оплату праці для всіх працівників (або конкретних категорій), вона належить до фонду додаткової заробітної плати (пп. 2.3.3 Інструкції № 5). Така допомога оподатковується ПДФО (18%) та Військовим збором на загальних підставах. На неї також у повному обсязі нараховується ЄСВ за ставкою 22% (Дт 23, 91, 92, 93 — Кт 661). Разова матеріальна допомога (Невключена до ...

Новина для бухгалтера - Випуск 1 (30.06.2026) НП(С)БО 21 & Валютні операції Курсові різниці на дату балансу: як правильно перерахувати монетарні статті та зафіксувати фінансовий результат 💸 30 червня — дата балансу, а отже, кожен бухгалтер, який має валютні залишки на рахунках або заборгованість в інвалюті, зобов’язаний провести обов’язковий перерахунок. Помилка в класифікації статей балансу призведе до викривлення чистих збитків або прибутків підприємства. Монетарні статті (перераховуємо обов'язково): Перерахунку підлягають виключно монетарні статті — тобто грошові кошти в іноземній валюті на банківських рахунках (субрахунки 312, 314), а також дебіторська чи кредиторська заборгованість, яка буде погашена грошима (рахунки 362, 632). Перерахунок робиться за офіційним курсом НБУ, що діє на кінець дня 30 червня. Немонетарні статті (заборона на перерахунок): Якщо ви перерахували аванс нерезиденту за товар (Дт...

Новина для бухгалтера - Випуск 6 (29.06.2026) НП(С)БО 15 & Податок на прибуток Безоплатно отримані послуги: оцінка справедливої вартості, відображення в доходах та ПДВ-нюанси ⚖️ Коли підприємство безкоштовно отримує послуги (наприклад, безкоштовну оренду, юридичні чи консультаційні послуги від засновника), це не означає «нульовий» облік. Бухгалтер зобов’язаний правильно оцінити та відобразити таку операцію на балансі, щоб уникнути прихованих штрафів. Бухгалтерський облік та визнання доходу: Оскільки при отриманні безкоштовної послуги активи підприємства не збільшуються (як це буває при отриманні товарів), сума такої послуги одразу визнається іншим операційним доходом з одночасним відображенням у витратах періоду. В обліку робляться паралельні проводки: нарахування витрат (Дт 92, 93, 94) та визнання доходу (Кт 719) за справедливою (ринковою) вартістю. Операція обов’язково підтверджується Актом приймання-передачі. ...

Новина для бухгалтера - Випуск 5 (29.06.2026) НП(С)БО 7 & Капітальні інвестиції Формування первісної вартості основних засобів: які витрати капіталізуються, а які — безпосередньо списуються на витрати періоду 📈 При придбанні обладнання, меблів чи комп'ютерної техніки бухгалтери часто припускаються помилок, автоматично списуючи додаткові витрати (монтаж, доставку, налагодження) на поточні витрати місяця. Це пряме порушення стандартів обліку, яке викривляє вартість необоротних активів. Що обов'язково включається до первісної вартості: Відповідно до п. 8 НП(С)БО 7, усі витрати, безпосередньо пов'язані з доведенням основного засобу до стану, придатного для використання, капіталізуються на субрахунку 152. Сюди відносяться: суми, сплачені постачальнику, реєстраційні збори, ввізне мито, витрати на транспортування, страхування ризиків доставки, а також витрати на монтаж, налагодження та пробний пуск. Що ка...

Новина для бухгалтера - Випуск 4 (29.06.2026) Податковий розрахунок & 4ДФ Виправлення помилок у Додатку 4ДФ: як без штрафів скоригувати персональні дані чи ознаку доходу до і після граничного строку ⚖️ Наближається період звітування за II квартал, а отже, бухгалтерам доведеться знову перевіряти відомості про виплачені доходи фізичним особам. Помилка в реєстраційному номері (ІПН) чи коді ознаки доходу — найпоширеніша проблема, яка без своєчасного виправлення призводить до штрафних санкцій. Коригування до закінчення граничного строку: Якщо виявили помилку у вже поданому звіті, але дедлайн для подачі квартального Розрахунку ще не минув, штрафів можна уникнути на 100%. Для цього формується Розрахунок із типом «Звітний новий». У Додаток 4ДФ переносяться лише ті рядки, які потребують виправлення. Щоб виключити помилковий рядок, повністю дублюють його дані та у графі 10 вказують «1» (на виключення). Щоб ввести правильний — зап...

Новина для бухгалтера - Випуск 3 (29.06.2026) Єдиний податок & Звітність Повернення коштів покупцю платником єдиного податку: як законно зменшити дохід та відобразити операцію в обліку 💸 Ситуації, коли покупці повертають товар або розривають договір і вимагають назад свій аванс, трапляються постійно. Для платників єдиного податку (як ФОП, так і юридичних осіб) важливо правильно задокументувати це повернення, щоб не сплачувати податок із розірваної угоди. Право на коригування доходу: Відповідно до пп. 5 п. 292.11 ПКУ, суми коштів, що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) у разі розірвання договору або повернення товару, не включаються до складу доходу платника єдиного податку. Коригування (зменшення) доходу проводиться у тому звітному періоді, коли фактично відбулося повернення грошей. Пакет підтвердних документів: Аби зменшення доходу виглядало легітимно під час перевірки, бухгалтер повинен зібрати повн...

Новина для бухгалтера - Випуск 2 (29.06.2026) НП(С)БО 7 & Малоцінка Облік МНМА: критерії встановлення вартісної межі, методи амортизації та правильне введення в експлуатацію 📊 Малоцінні необоротні матеріальні активи (МНМА) посідають проміжне місце між запасами та основними засобами. Головна помилка бухгалтерів — автоматичне використання податкового ліміту без належного закріплення правил в обліковій політиці підприємства. Встановлення вартісного порогу: У бухгалтерському обліку підприємство має право самостійно визначити вартісну межу для МНМА (наприклад, 10 000 грн або 25 000 грн) і прописати її в Наказі про облікову політику. Проте, щоб уникнути розбіжностей та розрахунку податкових різниць, великодохідні підприємства зазвичай орієнтуються на податковий ліміт, встановлений пп. 14.1.138 ПКУ (20 000 грн без ПДВ). Методи нарахування амортизації: Для МНМА (субрахунок 112) національні стандарти дозволяють застос...

Новина для бухгалтера - Випуск 1 (29.06.2026) НП(С)БО 9 & ПДВ пастки Списання зіпсованих товарів: алгоритм документального оформлення та нарахування компенсуючих зобов'язань з ПДВ 💸 Виявлення псування, бою чи втрати товарних запасів вимагає від бухгалтера швидких дій. Просто викреслити позиції з балансу не можна — помилки при ліквідації активів гарантовано призведуть до штрафів під час найближчої податкової перевірки. Документування псування ТМЦ: Факт псування або втрати товарів обов'язково фіксується інвентаризаційною комісією. Складається Акт списання товарів (форма № З-2 або самостійно розроблена форма з усіма обов'язковими реквізитами), у якому детально зазначається причина непридатності та висновки щодо винних осіб. На підставі акта керівник видає наказ про списання, а бухгалтер робить проводку Дт 947 — Кт 20, 26, 28. Компенсуючий ПДВ за пунктом 198.5 ПКУ: Оскільки зіпсовані товари вже не мож...

Новина для бухгалтера - Випуск 6 (26.06.2026) Податок на прибуток & Витрати на збут Представницькі витрати під час ділових переговорів: як захистити витрати на фуршети та готелі для партнерів перед податківцями ⚖️ Проведення офіційних зустрічей, презентацій та переговорів із партнерами чи клієнтами завжди пов’язане з витратами (організація обідів, оренда залів, транспортне обслуговування). Податківці傳統-традиційно ретельно перевіряють ці суми, намагаючись визнати їх особистими доходами учасників зустрічі. Обов'язковий пакет документів: Комерційні підприємства мають право самостійно визначати склад представницьких витрат, але вони повинні залізобетонно довести їхній господарський характер. Для цього в компанії мають бути: Наказ керівника про проведення заходу (із зазначенням мети зустрічі), затверджений Кошторис витрат, Програма зустрічі, Акт про фактично понесені представницькі витрати та первинні документи від ресто...

Новина для бухгалтера - Випуск 5 (26.06.2026) НП(С)БО 9 & Витрати на збут Облік одноразової тари та пакувальних матеріалів: як правильно списати коробки, стрейч-плівку та пакети 📈 Підготовка товарів до відвантаження покупцям (пакування, обмотка плівкою, збирання у коробки) потребує постійного використання допоміжних матеріалів. Неправильне відображення цих витрат у бухобліку може викривити собівартість готової продукції. Розподіл за призначенням: Згідно з НП(С)БО 9, класифікація витрат залежить від того, де саме відбувається пакування. Якщо товар пакують безпосередньо у виробничому цеху для надання йому товарного вигляду (це невіддільна частина готового виробу), вартість тари включається до виробничої собівартості: Дт 23 — Кт 204. Списання на витрати на збут: Якщо пакування, маркування чи додаткова обмотка стрейч-плівкою здійснюються на складах готової продукції або безпосередньо перед відправленням покупцю ч...

Новина для бухгалтера - Випуск 4 (26.06.2026) Трудове право & Розрахунки з персоналом Утримання із зарплати за ініціативою роботодавця: законні підстави, ліміти відрахувань та захищені виплати ⚖️ Повернення невідпрацьованого авансу, виправлення лічильних помилок бухгалтера або компенсація заподіяної шкоди — випадки, коли керівництво вирішує утримати кошти безпосередньо із заробітної плати працівника. Проте КЗпП суворо обмежує самостійні дії роботодавця задля захисту прав працівників. Коли згода працівника не потрібна: Роботодавець має право видати наказ про утримання без згоди співробітника лише у чітко визначених ст. 127 КЗпП випадках: для повернення надміру виплачених сум внаслідок лічильних помилок, неповерненого підзвіту чи невідпрацьованих днів відпустки при звільненні. Наказ має бути виданий не пізніше ніж протягом одного місяця з дня закінчення строку або дня виплати. Якщо цей строк пропущено, стягнення можливе л...

Новина для бухгалтера - Випуск 3 (26.06.2026) Інвентаризація & ТМЦ Виявлено надлишки при інвентаризації: правила ринкової оцінки та визнання інших операційних доходів 💸 Виявлення активів, які не обліковуються на балансі (товари, матеріали, малоцінка), зобов'язує підприємство провести їхнє негайне оприбуткування. Залишення надлишків «поза обліком» є грубим порушенням касової та фінансової дисципліни. Ринкова оцінка та первинні документи: Інвентаризаційна комісія підприємства зобов'язана визначити справедливу (ринкову) вартість знайдених активів на дату проведення перевірки. Підставою для оприбуткування є Слічна відомість та Протокол інвентаризаційної комісії, затверджений керівником підприємства. Проводки та вплив на податок на прибуток: Оприбуткування надлишків відображається за дебетом рахунків обліку запасів (20, 22, 28) у кореспонденції з кредитом субрахунку 719 «Інші операційні доходи». Ця сума ав...

Новина для бухгалтера - Випуск 2 (26.06.2026) НП(С)БО 16 & Закони про бухоблік Товар чи послуга є, а акта немає: як правильно нарахувати витрати без первинних документів від постачальника 📊 Постачальник запізнюється з наданням первинних документів, а звітний квартал уже закривається — класична червнева дилема. Закон про бухоблік та Положення № 88 дозволяють визнати витрати вчасно, без очікування паперового оригіналу. Самостійний документ (Акт-довідка): Якщо господарська операція фактично відбулася (послуги надано, ТМЦ отримано), підприємство має право самостійно скласти внутрішній первинний документ. Це може бути Акт про отримання послуг без документів постачальника або внутрішня довідка, підписана відповідальною особою компанії. Сума витрат у такому разі оцінюється обґрунтовано, виходячи з умов договору. Бухгалтерські проводки та резервування: Нарахування витрат на підставі самостійно створеного документа ві...

Новина для бухгалтера - Випуск 1 (26.06.2026) НП(С)БО 26 & Витрати Резерв відпусток наприкінці півріччя: хто зобов'язаний нараховувати та як розрахувати коефіцієнт забезпечення 💸 Створення забезпечення на оплату відпусток працівників — це не право, а обов'язок підприємства згідно з вимогами національних стандартів обліку. Відсутність резерву викривляє фінансовий результат і структуру витрат компанії, що може стати причиною зауважень аудиторів. Хто має право не створювати: Легально відмовитися від розрахунку резерву відпусток можуть лише суб'єкти малого підприємництва (платники єдиного податку третьої групи) та мікропідприємства. Для цього відповідне рішення обов'язково закріплюється в Наказі про облікову політику компанії. Всі інші юридичні особи зобов'язані формувати забезпечення. Механізм щомісячного нарахування: Резерв нараховується щомісячно за формулою: сума нарахованої заробітної пла...

Новина для бухгалтера - Випуск 6 (25.06.2026) Статутний капітал & Корпоративні права Внески до статутного капіталу: як відобразити в обліку засновника та підприємства, і коли виникають ПДВ-зобов'язання ⚖️ Формування або збільшення статутного капіталу (СК) компанії є класичною корпоративною процедурою. Проте форма внеску (гроші чи майно) кардинально змінює підхід до оподаткування цієї операції у обох сторін правочину. Грошові внески (Податкова ідилія): Якщо засновники (як фізичні, так і юридичні особи) вносять до СК виключно грошові кошти на рахунок підприємства, жодних податкових наслідків не виникає. Ця операція не збільшує дохід емітента корпоративних прав і не є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. 196.1.1 ПКУ. В обліку відображається проводками Дт 46 — Кт 401 та Дт 311 — Кт 46. Майнові внески (ПДВ-пастка): Якщо засновник-платник ПДВ передає як внесок до СК обладнання, товари чи інші матеріа...

Новина для бухгалтера - Випуск 5 (25.06.2026) РРО & Касова дисципліна Книга обліку розрахункових операцій (КОРО): коли вона є обов'язковою та як діяти під час відключення електроенергії чи поломки РРО 📈 Сучасне законодавство дозволяє підприємствам відмовитися від реєстрації КОРО на класичний РРО, зробивши відповідну відмітку в заяві. Проте така лібералізація має зворотний бік, який повністю паралізує роздрібну торгівлю у разі технічних збоїв або форс-мажорів з електропостачанням. Якщо КОРО зареєстрована: У разі вимкнення світла або поломки касового апарату підприємство має право продовжувати приймати готівку від покупців. При цьому розрахунки проводяться з використанням завчасно роздрукованих розрахункових книжок (РК) з виписуванням квитанцій вручну. Дані про ці операції щодня заносяться до КОРО. Після відновлення роботи РРО всі суми проводяться через касу через операцію «службове внесення» та фіскальний чек. ...

Новина для бухгалтера - Випуск 4 (25.06.2026) НП(С)БО 10 & Дебіторка Списання безнадійної дебіторської заборгованості: критерії визнання, коригування ПДВ та податкові різниці ⚖️ Якщо контрагент не розрахувався за товари чи не поставив продукцію під здійснений аванс, з часом така заборгованість стає безнадійною. Для її безпечного списання в обліку бухгалтер має чітко розмежовувати грошову та товарну дебіторку. Коли заборгованість стає безнадійною: Головним критерієм у бухобліку є впевненість у її неповерненні або закінчення строку позовної давності (загальний строк — 3 роки, проте слід враховувати правила його продовження під час дії форс-мажорних обставин). Також підставою є ліквідація юрособи-боржника з відповідним записом в ЄДР. Списання проводиться через Резерв сумнівних боргів (Дт 38 — Кт 36, 37) або напряму на витрати (Дт 944), якщо резерву забракло. Доля податкового кредиту та зобов'язань: Якщо спису...

Новини Клубу Головного Бухгалтера Новина для бухгалтера - Випуск 3 (25.06.2026) Бухоблік & Податковий кредит Безоплатно отримані товари та послуги: правила відображення в доходах та нюанси ПДВ-обліку 💸 Коли підприємство отримує ТМЦ або послуги без оплати на підставі відповідного договору, бухгалтер має правильно відобразити таку операцію. Помилки у визначенні справедливої вартості можуть призвести до заниження об'єкта оподаткування податком на прибуток. Бухгалтерський облік та доходи: Безоплатно отримані активи зараховуються на баланс за їхньою справедливою вартістю з урахуванням супутніх витрат (доставка, мито тощо). Одночасно з визнанням активу підприємство зобов'язане відобразити інший операційний дохід: Дт 20, 28, 10 — Кт 718 (або Кт 745 для необоротних активів). Якщо безоплатно отримано послуги, робиться проводка Дт 23, 92, 93 — Кт 718. Що з податковим кредитом з ПДВ: Оскільки при безоплатному от...

Новина для бухгалтера - Випуск 2 (25.06.2026) Розрахунки з підзвітними особами Витрати через корпоративну картку: правила звітування та небезпека визнання коштів додатковим благом працівника 📊 Використання корпоративних платіжних карток (КПК) значно спрощує закупівлю господарських товарів чи оплату послуг. Проте кошти на картковому рахунку є грошима підприємства, і їх списання працівником автоматично робить його підзвітною особою. Документальне підтвердження операцій: Сам по собі чек платіжного термінала (сліп) підтверджує лише факт списання коштів з КПК, але не є підтвердженням придбання товарів чи послуг. Для визнання витрат в обліку обов'язково потрібні первинні документи від продавця: фіскальний чек РРО/ПРРО, видаткова накладна, товарний чек або акт наданих послуг. Строки подання звіту: Якщо працівник розраховувався карткою в безготівковій формі для господарських потреб, він має надати документи до бухгал...

Новина для бухгалтера - Випуск 1 (25.06.2026) Зарплата & Індексація Індексація заробітної плати у 2026 році: правила визначення «базового» місяця та розрахунку порогу суттєвості 💸 Проведення індексації доходів працівників є обов'язком усіх роботодавців (як юридичних осіб, так і ФОП). Ігнорування цієї вимоги під час інспекційних перевірок трактується як недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці, що тягне за собою суворі фінансові штрафи. Визначення базового місяця: Базовим місяцем для обчислення індексу споживчих цін (ІСЦ) вважається місяць, у якому відбулося останнє підвищення тарифної ставки (окладу) за посадою працівника. Нарахування індексації починається з першого числа місяця, що настає за місяцем, у якому офіційно опубліковано ІСЦ, який перевищив поріг індексації. Поріг суттєвості та межі нарахування: На сьогодні поріг суттєвості для проведення індексації становить 103%. Сама ж сума...

Новина для бухгалтера - Випуск 6 (24.06.2026) Єдиний податок & Контроль лімітів Перевищення ліміту доходу на спрощеній системі: алгоритм дій бухгалтера, підвищена ставка та перехід на загальну систему ⚖️ Наприкінці другого кварталу бухгалтерам єдинників варто ретельно перевірити кумулятивний обсяг доходу з початку року. Перевищення законодавчо встановленого ліміту (який прив'язаний до розміру мінімальної зарплати на 1 січня) вимагає негайного вжиття регуляторних кроків. Оподаткування суми перевищення: Якщо дохід ФОП або юридичної особи на єдиному податку перешагнув дозволену межу, до суми самого перевищення застосовується підвищена ставка податку. Для 1-ї, 2-ї та 3-ї груп ФОП вона становить **15%**, а для юридичних осіб 3-ї групи — **подвійний розмір** їхньої стандартної ставки (наприклад, 10% замість 5%). Обов'язкова зміна системи чи групи: Платник зобов'язаний самостійно подати заяву до ДПС не пі...