Педстаж за Кордоном: Нові Правила Зарахування для Надбавки за Вислугу Років

НП(С)БО 10 & Дебіторка

Списання безнадійної дебіторської заборгованості: критерії визнання, коригування ПДВ та податкові різниці ⚖️

Якщо контрагент не розрахувався за товари чи не поставив продукцію під здійснений аванс, з часом така заборгованість стає безнадійною. Для її безпечного списання в обліку бухгалтер має чітко розмежовувати грошову та товарну дебіторку.

• Коли заборгованість стає безнадійною: Головним критерієм у бухобліку є впевненість у її неповерненні або закінчення строку позовної давності (загальний строк — 3 роки, проте слід враховувати правила його продовження під час дії форс-мажорних обставин). Також підставою є ліквідація юрособи-боржника з відповідним записом в ЄДР. Списання проводиться через Резерв сумнівних боргів (Дт 38 — Кт 36, 37) або напряму на витрати (Дт 944), якщо резерву забракло.
• Доля податкового кредиту та зобов'язань: Якщо списується *товарна* дебіторка (ви перерахували аванс, а товар не отримали), права на податковий кредит більше немає, адже придбання не відбулося. Платник зобов'язаний відкоригувати кредит. Якщо списується *грошова* дебіторка (ви відвантажили товар, а грошей не отримали), нараховані раніше податкові зобов'язання з ПДВ, на жаль, коригуванню не підлягають — ДПС категорично проти.

Податок на прибуток (малоцінники проти великодохідників): Малодохідні підприємства списують дебіторку суворо за правилами бухобліку. А от великодохідники та добровільні платники різниць зобов'язані застосовувати коригувальні різниці згідно з п. 139.2 ПКУ — збільшувати фінансовий результат на суму списаної заборгованості, якщо вона не відповідає суворим ознакам безнадійності з податкового кодексу.

Новини Клубу Головного Бухгалтера