Оренда нерухомості & ПДВ
Компенсація комунальних послуг орендарем: правила розрахунку бази оподаткування ПДВ та кодування в накладній 🏢
Підвищене споживання електроенергії через роботу систем кондиціонування влітку суттєво збільшує суми у рахунках орендодавців. Коли витрати на світло, воду та охорону компенсуються орендарем окремо від фіксованої ставки оренди, бухгалтер має правильно відобразити це в податковому обліку.
- ПДВ на суму компенсації: ДПС нагадує, що кошти, які надходять орендодавцю як відшкодування комунальних послуг та експлуатаційних витрат, є складовою частиною вартості послуги з оренди. Відповідно, такі суми в повному обсязі включаються до бази оподаткування ПДВ за ставкою 20% (навіть якщо сам орендодавець отримує ці послуги від водоканалу чи обленерго без ПДВ або за іншою схемою).
- Код послуги в податковій накладній: Оскільки компенсація вважається частиною орендної операції, у податковій накладній на суму відшкодування комуналки слід зазначати «орендний» код послуги згідно з ДКПП — «68.20». Спроба виставити податкову накладну з кодами самого постачання електроенергії (наприклад, «35.11») класифікується як помилка, оскільки орендодавець не є суб'єктом природних монополій і не має ліцензії на перепродаж енергоресурсів.
Нюанс для бюджетних установ: Якщо орендодавцем є бюджетна установа, то суми компенсації комунальних послуг, які орендар перераховує згідно з договором, не включаються до бази оподаткування ПДВ на підставі п. 188.1 ПКУ. Це єдина законодавча пільга для таких операцій.
Коментарі
Дописати коментар