Інвентаризація & ПДВ зобов'язання
Нестача товарів на складі: розмежовуємо природний убуток та компенсуючий ПДВ за рішенням комісії 📊
Виявлення нестачі товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) вимагає від бухгалтера чіткого поділу втрат. Податкові наслідки операції кардинально відрізняються залежно від того, чи вкладається сума збитків у норми природного убутку.
- Втрати в межах норм (Без ПДВ): Якщо нестача сталася через природні причини (усушка, утруска, вивітрювання) і затверджена розрахунком у межах діючих норм, такі ТМЦ вважаються використаними у господарській діяльності. Сума списання потрапляє до витрат (Дт 947), а компенсуючий ПДВ за п. 198.5 ПКУ нараховувати **не потрібно**.
- Понаднормативні втрати та винна особа: Усе, що списано понад норми (або за відсутності затверджених норм для конкретного товару), визнається негосподарським використанням. Бухгалтер зобов'язаний нараховувати компенсуючий ПДВ виходячи з вартості придбання втрачених товарів. Якщо згодом винна особа (наприклад, комірник) компенсує збитки, сума відшкодування не оподатковується ПДВ, оскільки це компенсація шкоди, а не продаж.
Облік до встановлення винного: До моменту, поки судом чи внутрішнім розслідуванням не буде встановлено конкретну винну особу, сума понаднормативної нестачі паралельно зі списанням на витрати повинна обліковуватися на позабалансовому рахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей».
Коментарі
Дописати коментар