Бухоблік & Фінансові зобов'язання
Дисконтування довгострокових боргів: як правильно визначити ставку відсотка та уникнути віртуальних доходів 📊
Вимога дисконтувати будь-яку довгострокову дебіторську чи кредиторську заборгованість (строк погашення якої перевищує 12 місяців) згідно з НП(С)БО 10 та НП(С)БО 11 часто стає причиною конфліктів із ДПС під час перевірок. Головна проблема для бухгалтера — обґрунтувати ринкову ставку відсотка.
- Пастка для безвідсоткової позики (Поворотна фіндопомога): Якщо компанія отримує безвідсоткову фінансову допомогу на строк більше року, у періоді отримання вона зобов'язана відобразити її за теперішньою (дисконтованою) вартістю. Різниця між номіналом і теперішньою вартістю одразу визнається іншим доходом (Кт 733), що штучно збільшує податок на прибуток, а протягом строку користування цей дохід амортизується через витрати (Дт 952).
- Вибір ринкової ставки: Податкове законодавство не містить чіткої формули для визначення ставки дисконтування. Оптимальний і безпечний варіант, який підтримують суди — використання середньої ставки за кредитами для резидентів за даними статистичної звітності Національного банку України (НБУ) за відповідний місяць, з урахуванням строку та валюти заборгованості.
Рятувальний круг у договорі: Якщо у вас є ризик прострочення короткострокового боргу (до 1 року), не поспішайте підписувати додаткову угоду про продовження строку на кілька років. Безпечніше прописати в договорі автоматичне відтермінування або вказувати строк «до вимоги», оскільки заборгованість «до вимоги» вважається поточною і дисконтуванню не підлягає, поки не буде пред'явлено офіційну вимогу.
Коментарі
Дописати коментар