Дебіторська заборгованість & Списання

Списання безнадійного боргу контрагента: як не втратити податкові витрати та правильно нарахувати ПДВ 📉

Наявність завислих боргів покупців, які не розрахувалися за відвантажений товар, змушує бухгалтера проводити інвентаризацію заборгованостей. Списання такого боргу має чіткі критерії в НП(С)БО 10 та Податковому кодексі України, недотримання яких призведе до донарахувань під час перевірки.

• Коли борг стає безнадійним: Головний критерій — закінчення строку позовної давності (загальний строк становить 3 роки). Проте під час дії воєнного стану перебіг строків позовної давності було призупинено, тому бухгалтер має відраховувати цей період із урахуванням законодавчих зупинок. Іншою залізобетонною підставою є ліквідація контрагента-боржника з відповідним записом у ЄДР.
• Коригування ПДВ (Важливе обмеження): При списанні безнадійної дебіторської заборгованості за відвантаженими, але не оплаченими товарами, постачальник **не має права** зменшити свої податкові зобов'язання з ПДВ, які були нараховані за правилом «першої події». Податківці наполягають: оскільки факт постачання відбувся, ПДВ залишається в бюджеті.

Різниці для «великодохідників»: Компанії, які коригують фінрезультат, мають пам'ятати про п. 139.2 ПКУ. Списання дебіторської заборгованості, під яку не було створено резерв сумнівних боргів (або якщо вона не відповідає ознакам безнадійної з пп. 14.1.11 ПКУ), вимагає збільшення фінансового результату до оподаткування.

Новини Клубу Головного Бухгалтера