Договірні відносини & ПДВ
Забезпечувальні платежі: чи потрібно нараховувати ПДВ та доходи на суму отриманої застави чи завдатку ⚖️
Використання забезпечувальних (гарантійних) платежів під час укладання договорів оренди чи поставки — стандартна практика захисту від недобросовісних партнерів. Проте для бухгалтера критично важливо правильно прописати умови повернення таких коштів у договорі, щоб захистити компанію від передчасного нарахування податків.
- ПДВ та Доходи (Коли податків немає): Якщо за умовами договору забезпечувальний платіж виконує суто гарантійну функцію і підлягає обов'язковому **поверненню** контрагенту після виконання зобов'язань, така операція не визнається доходом у бухобліку (згідно з НП(С)БО 15). Ба більше, оскільки тут немає факту постачання товарів чи послуг, податкові зобов'язання з ПДВ за правилом «першої події» також не виникають. Кошти просто обліковуються на рахунку 685 (або 377 у надавача).
- Трансформація в оплату (Пастка для ПДВ): Якщо в договорі зазначено, що за певної умови або наприкінці строку дії договору забезпечувальний платіж зараховується як оплата за товар, послугу чи останній місяць оренди, податківці розцінюють таку суму як звичайний аванс. У момент отримання коштів або в момент підписання додаткової угоди про зарахування підприємство зобов'язане нарахувати ПДВ та виписати податкову накладну.
Нюанс із неповерненням (Штрафна санкція): Якщо контрагент порушив умови договору і застава чи завдаток залишаються у вас як штраф (згідно зі ст. 546 ЦКУ), ця сума визнається іншим операційним доходом (Кт 715). На ПДВ така сума не впливає, оскільки штрафні санкції не включаються до бази оподаткування ПДВ відповідно до п. 188.1 ПКУ.
Коментарі
Дописати коментар