НП(С)БО 10 & Податок на прибуток
Списання безнадійної дебіторської заборгованості: резерв сумнівних боргів та податкові різниці 📉
Наявність дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності або яку визнано безнадійною, вимагає чіткої послідовності дій в обліку — від створення резерву до списання за рахунок резерву чи витрат.
- Формування резерву сумнівних боргів (РСБ): Відповідно до НП(С)БО 10, створення РСБ є обов’язком, а не правом підприємства (крім мікропідприємств та єдиноподатників). Нарахування резерву відображається проводкою: Дт 944 «Сумнівні та безнадійні борги» — Кт 38 «Резерв сумнівних боргів».
- Списання безнадійної заборгованості: Коли заборгованість відповідає критеріям безнадійної (наприклад, закінчився 3-річний строк позовної давності):
- за наявності резерву: Дт 38 — Кт 361, 377;
- якщо резерву недостатньо або він не створювався: Дт 944 — Кт 361, 377.
- Податкові різниці за ст. 139 ПКУ: Високодохідні підприємства коригують фінрезультат:
- Збільшують фінрезультат на суму витрат на формування РСБ (пп. 139.2.1 ПКУ);
- Зменшують фінрезультат на суму списаної заборгованості, яка відповідає ознакам безнадійної за пп. 14.1.11 ПКУ (пп. 139.2.2 ПКУ).
Позабалансовий облік: Списана дебіторська заборгованість обліковується на позабалансовому субрахунку 071 «Писана дебіторська заборгованість» протягом не менше ніж 5 років для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового стану боржника.
Коментарі
Дописати коментар