Оплата подарунковими сертифікатами: чи не втрачає ФОП-єдинник право на спрощену систему?

Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує: для фізичних осіб-підприємців, які працюють на єдиному податку (1–3 групи), розрахунки за товари, роботи чи послуги мають здійснюватися виключно у грошовій формі — готівкою, безготівково або за допомогою електронних грошей (п. 291.6 ПКУ).

📌 Що вважається доходом ФОП-єдинника?
Згідно з п. 292.1 ПКУ, доходом є всі надходження у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі. Водночас не враховуються пасивні доходи (проценти, дивіденди, роялті), страхові виплати, бюджетні гранти, а також надходження від продажу власного майна, яке використовувалось у підприємницькій діяльності.

📅 Коли вважається, що дохід отримано?
Дата доходу — це дата фактичного надходження коштів або дата підписання акту про безоплатне отримання товарів/послуг (п. 292.6 ПКУ).

⚠️ А що з подарунковими сертифікатами?
Продаж сертифікатів не заборонено, але розрахунок ними за товар — це НЕ грошова форма оплати. А отже, якщо ФОП приймає сертифікати як оплату, він порушує умови спрощеної системи.

🧾 Які наслідки?
У разі порушення способу розрахунку (наприклад, прийняття сертифіката як засобу оплати) ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування — з першого числа місяця, що настає за звітним періодом, у якому допущено порушення (п.п. 298.2.3 та п. 299.10 ПКУ). Податкова може ініціювати виключення такого підприємця з реєстру платників єдиного податку.

---

📝 Висновок для бухгалтера
Якщо ваш клієнт-ФОП працює на єдиному податку, переконайтеся, що всі розрахунки здійснюються лише у дозволеній формі. Прийом подарункових сертифікатів як засобу оплати — ризик втрати спрощеної системи.

Новини Клубу Головного Бухгалтера