Бюджетні гранти та податок на прибуток: як правильно враховувати в обліку
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує бухгалтерам про важливі нюанси оподаткування бюджетних грантів, які останнім часом стали більш популярними серед підприємств.
🔹 Що таке бюджетний грант згідно з ПКУ?
Це цільова допомога у вигляді коштів або майна, що надається безоплатно та безповоротно з державного чи місцевого бюджету або у межах міжнародної технічної допомоги. Вона має бути спрямована на реалізацію проектів у сферах культури, спорту, туризму, креативних індустрій тощо.
📍 Важливо: щоб отримані кошти визнавались саме як бюджетний грант для цілей податкового обліку, необхідно одночасно виконати дві умови:
1️⃣ Кошти (або майно) відповідають визначенню з п.п. 14.1.277¹ п. 14.1 ст. 14 ПКУ: тобто мають чітке цільове призначення, надаються безкоштовно, без повернення і за рахунок бюджету або МТД.
2️⃣ Надання здійснене особою, яка входить до офіційного переліку надавачів грантів, затвердженого Постановою КМУ № 867 від 18.08.2021.
🧾 Щодо податку на прибуток: як враховуються такі кошти?
📌 Згідно з п.п. 134.1.1 ПКУ, підприємства визначають об’єкт оподаткування на базі фінансового результату. Але для малих підприємств із річним доходом до 40 млн грн (без ПДВ), є можливість не коригувати фінрезультат на податкові різниці (окрім винятків, наприклад, з попередніх років).
❗ Однак, при отриманні бюджетного гранту такі коригування все ж застосовуються, відповідно до ст. 140 ПКУ:
🔻 Фінансовий результат зменшується на суму гранту, якщо його включено до доходу згідно з НП(С)БО або МСФЗ (п.п. 140.4.8 ПКУ).
🔺 Фінансовий результат збільшується на суму витрат, які були понесені за умовами договору про грант (але не більше суми самого гранту) та обліковані як витрати згідно зі стандартами бухобліку (п.п. 140.5.16 ПКУ).
📆 Оскільки Перелік надавачів грантів затверджено і набрав чинності 20.08.2021, то коригування застосовуються починаючи з третього кварталу 2021 року. Для платників із річним періодом — починаючи з декларації за 2021 рік.
💡 Порада бухгалтерам: якщо ваше підприємство отримало бюджетний грант, обов’язково перевірте:
-
чи відповідає допомога критеріям ПКУ;
-
чи є надавач у переліку Постанови № 867;
-
чи враховано всі відповідні податкові різниці.
🔍 Так ви уникнете зайвих податкових ризиків і правильно відобразите грант у звітності.
Коментарі
Дописати коментар