Податковий агент і ПДФО: обов’язки, штрафи, відповідальність
🔹 Хто такий податковий агент?
Це особа (найчастіше — роботодавець), яка нараховує оподатковуваний дохід на користь фізособи і зобов’язана утримати ПДФО із цього доходу за рахунок платника, використовуючи ставки, передбачені ст. 167 ПКУ.
📌 Основні обов’язки податкового агента (п. 176.2 ПКУ):
✅ Своєчасно нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету ПДФО при виплаті доходу.
✅ Подавати податковий розрахунок сум доходів і податків, утриманих із них, у строки, встановлені для податкового місяця.
✅ Нараховувати ЄСВ і звітувати до податкової за основним місцем обліку.
⚠️ Що буде за порушення?
Якщо податковий агент:
-
не утримав/не нарахував ПДФО,
-
не сплатив/не перерахував податок або зробив це не повністю,
— на нього накладаються штрафи згідно зі ст. 125¹ ПКУ:
-
10% — за звичайне порушення;
-
25% — якщо дії були умисними;
-
50% — якщо порушення вчинене повторно протягом 1095 днів;
-
75% — за третє та більше порушення впродовж 1095 днів.
👉 Важливо: відповідальність несе саме податковий агент. Платника податку (фізособу) звільнено від обов’язку погашення такого податкового боргу, окрім випадків, передбачених Розділом IV ПКУ.
🔄 Самовиправлення — без штрафів
Податкові агенти можуть уникнути штрафів, якщо самостійно виявили помилку при проведенні перерахунку ПДФО (п. 169.4 ПКУ) і виправили її в поточному звітному році.
Якщо ж порушення виявлять під час перевірки — податкова:
📌 нарахує пеню на:
-
суму заниженого зобов’язання — за кожен день, з розрахунку 120% облікової ставки НБУ (п. 129.4 ПКУ);
-
суму несплаченого податку — також за кожен день прострочки, включаючи день погашення.
⚖️ Адміністративна відповідальність (ст. 163⁴ КУпАП):
📍 Неутримання чи неперерахування ПДФО, перерахування податку за рахунок підприємства або неповідомлення податкової — тягне за собою:
-
⚠️ Штраф 2–3 НМДГ або попередження
-
🔁 3–5 НМДГ — за повторне порушення протягом року
Коментарі
Дописати коментар