ЗЕД & ПДВ зобов'язання
Безкоштовні послуги від нерезидента: правила визначення місця постачання та нарахування ПДВ 🌐
Отримання безкоштовного доступу до програмного забезпечення, маркетингових або консультаційних послуг від іноземного партнера потребує від бухгалтера ретельного аналізу норм ПКУ. Безкоштовність операції не звільняє резидентів від обов'язків податкового агента.
- Визначення місця постачання: Насамперед бухгалтер має керуватися ст. 186 ПКУ. Якщо отримані безкоштовні послуги належать до перелічених у п. 186.3 ПКУ (наприклад, рекламні, інжинірингові, юридичні чи ІТ-послуги), місцем їх постачання вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання — тобто Україна. Відповідно, така операція підпадає під об'єкт оподаткування ПДВ.
- База оподаткування та виписка ПН: Оскільки послуги отримано безкоштовно, договірна вартість дорівнює нулю. Проте за правилами п. 190.2 ПКУ для послуг від нерезидента база оподаткування не може бути нижчою за їх звичайну ціну. Бухгалтер повинен самостійно визначити справедливу вартість аналогічних послуг, нарахувати зобов'язання за ставкою 20% та виписати податкову накладну з типом причини «14».
Право на податковий кредит: Отримувач послуг має право відобразити податковий кредит на суму нарахованого ПДВ, але тільки після того, як виписана ним податкова накладка буде успішно зареєстрована в ЄРПН. У бухобліку вартість безкоштовних послуг визнається іншим операційним доходом: Дт 92, 93 — Кт 719.
Коментарі
Дописати коментар