Оренда & Гарантійні платежі
Забезпечувальний депозит при оренді нерухомості: правила обліку поворотної гарантії та ПДВ-наслідки у сторін 🏢
Укладення договорів оренди комерційної або державної нерухомості майже завжди супроводжується перерахуванням забезпечувального (гарантійного) платежу. Бухгалтеру важливо правильно проаналізувати умови договору щодо долі цього платежу після закінчення строку оренди.
- Облік як поворотної фінансової допомоги (депозиту): Якщо за умовами договору забезпечувальний внесок підлягає поверненню орендарю після припинення договору, він не визнається ні доходами орендодавця, ні витратами орендаря. В обліку орендаря сума відображається у складі дебіторської заборгованості: Дт 182 (377) — Кт 311. В орендодавця це кредиторське зобов'язання: Дт 311 — Кт 505 (685).
- ПДВ за першою подією: Головний критерій для ПДВ — чи зараховується платіж в оплату послуг. Якщо гарантійний платіж виконує суто забезпечувальну функцію і підлягає поверненню, об'єкта оподаткування ПДВ не виникає, оскільки немає факту постачання послуг (п. 185.1 ПКУ). Податкова накладна на таку суму не виписується.
Зміна статусу платежу: Якщо в майбутньому сторони підпишуть додаткову угоду про те, що гарантійний депозит зараховується в оплату за останній місяць оренди або як штраф за пошкодження майна, він автоматично перетворюється на оплату послуг. На дату підписання такої угоди (або зарахування) орендодавець зобов'язаний нарахувати ПДВ та зареєструвати ПН.
Коментарі
Дописати коментар