Оренда у фізособи & Податковий агент
Оренда приміщення у фізичної особи: правила нарахування ПДФО, військового збору та відображення в додатку 4ДФ 🏢
Коли компанія орендує офіс, склад або торгову площу у громадянина, вона автоматично стає його податковим агентом. Це означає обов'язок самостійно утримати, сплатити податки до бюджету та належним чином відзвітувати.
- Оподаткування виплат: Із суми орендної плати бухгалтер зобов'язаний утримати ПДФО за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 1,5% (або оновленою ставкою, чинною на дату виплати). Зверніть увагу: сплачувати ці податки потрібно під час виплати доходу (або протягом 30 календарних днів після закінчення місяця, якщо оренда нарахована, але не виплачена). ЄСВ на суму оренди майна не нараховується, оскільки такий договір регулюється нормами найму, а не виконанням робіт/послуг.
- Мінімальний орієнтир для ПДФО: Відповідно до пп. 170.1.2 ПКУ, об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі, але не може бути меншим за мінімальну суму орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Цей мінімум встановлюється органами місцевого самоврядування за місцем знаходження нерухомості. Якщо місцева влада не встановила таку ставку, орієнтуються суто на договірну вартість.
Ознака доходу в 4ДФ: У додатку 4ДФ до Об'єднаного звіту суму нарахованої та виплаченої фізичній особі орендної плати за нерухоме майно відображають із кодом ознаки доходу «106» (на відміну від рухомого майна, для якого передбачено код «127»).
Коментарі
Дописати коментар