НП(С)БО 11 & Гарантійні зобов'язання
Гарантійні ремонти та заміни товарів: створення забезпечення, документи та відсутність ПДВ 🛠️
Виконання гарантійних зобов'язань перед покупцями вимагає від підприємства-продавця або виробника дотримання правил створення резерву гарантійних виконань та належного документального оформлення.
- Створення забезпечення (резерву) гарантійних виконань:
- Згідно з п. 13 НП(С)БО 11, підприємство зобов'язане створювати забезпечення на виконання гарантійних зобов'язань, якщо передбачено гарантійний обслуговуючий термін;
- Нараховане забезпечення відображається за дебетом рахунків витрат на збут (Дт 93 — Кт 473 «Забезпечення гарантійних зобов'язань»);
- Витрати на проведення гарантійного ремонту або вартість запчастин/товарів для заміни списуються за рахунок створеного резерву: Дт 473 — Кт 201, 281, 631.
- ПДВ при гарантійній заміні та ремонті:
- Операції з безоплатної заміни бракованого товару або безоплатного виконання гарантійного ремонту в межах гарантійних строків **не є об'єктом оподаткування ПДВ** (за умови, що вартість гарантійних послуг/комплектуючих включена до первісної вартості реалізованого товару);
- Нараховувати «компенсуючий» ПДВ за п. 198.5 ПКУ не потрібно, оскільки такі витрати пов'язані з господарською діяльністю підприємства.
- Документальне оформлення: Підставою для обліку є Заява покупця, Акт технічного огляду (дефектовочний акт), Квитанція/Акт приймання-передачі товару на ремонт та Заказ-наряд на виконання робіт.
Податок на прибуток (податкові різниці): Високодохідники коригують фінрезультат на різниці за ст. 139 ПКУ: збільшують на суму створених у бухобліку гарантійних забезпечень (пп. 139.1.1) та зменшують на суму фактично використаного резерву (пп. 139.1.2).
Коментарі
Дописати коментар