НП(С)БО 15 & ПДВ пастки
Списання простроченої кредиторської заборгованості за товари: фіксація доходу в бухобліку та доля вхідного ПДВ ⏳
Якщо підприємство отримало товар від постачальника, але не розрахувалося за нього протягом строку позовної давності, така заборгованість визнається безнадійною. Бухгалтер зобов'язаний списати її з балансу під час інвентаризації, що призводить до виникнення податкових наслідків.
- Визнання доходу в бухобліку: Сума списаної кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, включається до складу інших операційних доходів звітного періоду. В обліку виконується проводка: Дт 631 — Кт 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості». Ця сума автоматично збільшує фінансовий результат до оподаткування.
- Коригування податкового кредиту з ПДВ: Податківці наполягають: оскільки товари залишилися неоплаченими, вони вважаються отриманими безоплатно. Відповідно, право на податковий кредит, який було сформовано при отриманні товарів, втрачається. Бухгалтер має скоригувати податковий кредит на підставі бухгалтерської довідки у періоді списання боргу (відображається в рядку 14 декларації з ПДВ зі знаком «мінус»).
Нюанс із авансами: Якщо списується кредиторська заборгованість за отриманим від покупця авансом (передоплатою), за яким не було відвантажено товар, правила інші. Оскільки товар не постачався, ПДВ-кредиту у підприємства не було, але були нараховані зобов'язання. У цьому випадку ДПС забороняє зменшувати податкові зобов'язання, оскільки нормами ПКУ такий випадок коригування не передбачений.
Коментарі
Дописати коментар