Оновлення символів звітності ЄСВ: перевіряємо рахунки та категорії платників

НП(С)БО 11 & Гарантійні зобов'язання

Забезпечення на гарантійний ремонт товарів: правила створення резерву в бухобліку та податкові різниці 🛠️

Підприємства, які надають гарантію на реалізовану продукцію, зобов'язані створювати в бухгалтерському обліку забезпечення під майбутні гарантійні витрати. Ігнорування цієї вимоги є порушенням національних стандартів обліку.

• Створення та використання резерву: Відповідно до НП(С)БО 11, створення резерву відображається у періоді реалізації товарів за дебетом витрат на збут та кредитом субрахунку 473: Дт 93 — Кт 473. Коли фактично відбувається гарантійний ремонт (витрачаються деталі, оплачується праця майстрів), витрати списуються безпосередньо за рахунок резерву: Дт 473 — Кт 201, 661, 651.
• Податкові різниці для високодохідників: У податковому обліку діють правила ст. 139 ПКУ. Фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат на створення забезпечення (Дт 93 — Кт 473) та одночасно зменшується на суму фактично понесених витрат, які були покриті цим забезпеченням. У результаті об'єкт оподаткування формується виключно на основі реальних витрат на ремонт.

Важливо для малодохідників: Компанії, які офіційно відмовилися від застосування податкових різниць, відображають гарантійні витрати виключно за правилами бухобліку. Тобто об'єкт оподаткування податком на прибуток у них зменшується вже в момент створення резерву (нарахування Дт 93).

Новини Клубу Головного Бухгалтера