Оновлення символів звітності ЄСВ: перевіряємо рахунки та категорії платників

НП(С)БО 7 & Списання ОЗ

Самостійна ліквідація основних засобів: як списати недоамортизований об'єкт без нарахування ПДВ 🏢

Коли обладнання, меблі чи інший основний засіб (ОЗ) стає непридатним для подальшого використання, підприємство приймає рішення про його списання. Головне завдання бухгалтера — правильно оформити документи, щоб операція не прирівнювалася до постачання для цілей ПДВ.

• Бухгалтерські проводки: При списанні ОЗ його залишкова вартість (первісна вартість мінус накопичений знос) списується на інші витрати звітного періоду: Дт 976 — Кт 10. Накопичений знос списується за дебетом рахунку 13: Дт 131 — Кт 10. Витрати на демонтаж чи розбирання ОЗ також відображають у витратах: Дт 976 — Кт 661, 651, 685.
• Уникнення ПДВ за п. 189.9 ПКУ: За загальним правилом, ліквідація ОЗ за власним рішенням прирівнюється до постачання та оподатковується ПДВ за ставкою 20% від ринкової (або залишкової) вартості. Проте ПДВ не нараховується, якщо ОЗ ліквідується у зв’язку з його знищенням чи руйнуванням внаслідок форс-мажору, або якщо підприємство подає податківцям документ про те, що ОЗ розібрано, утилізовано чи зруйновано, внаслідок чого він не може використовуватися за призначенням.

Рятувальний пакет документів: Для ненарахування ПДВ бухгалтер повинен підготувати: акт списання ОЗ (типова форма № ОЗ-3 чи № ОЗ-4) та висновок експертної (інвентаризаційної) комісії про те, що ремонт об'єкта є економічно недоцільним або технічно неможливим. Направляти ці документи в ДПС заздалегідь не обов'язково — їх достатньо надати під час перевірки або долучити до декларації за відповідний період.

Новини Клубу Головного Бухгалтера