Дивіденди & Авансовий внесок
Виплата дивідендів за підсумками минулих періодів: ставки ПДФО, військовий збір та авансовий внесок з податку на прибуток 💰
Виплата чистого прибутку засновникам (учасникам) вимагає дотримання корпоративного законодавства (наявність рішення загальних зборів та протоколу), а також чіткого визначення ставок податків залежно від статусу отримувача та податкового режиму підприємства.
- Оподаткування дивідендів фізичним особам (п. 167.5 ПКУ):
- Ставка 5% ПДФО — якщо дивіденди нараховуються платником податку на прибуток;
- Ставка 9% ПДФО — якщо дивіденди виплачуються платником єдиного податку або інститутом спільного інвестування (ІСІ);
- Ставка Військового збору — утримується за стандартною ставкою для всіх типів виплат.
- Авансовий внесок з податку на прибуток (п. 57.1-1 ПКУ): При виплаті дивідендів юридичним особам платник податку на прибуток зобов’язаний розрахувати та сплатити авансовий внесок за ставкою 18%.
- Авансовий внесок нараховується **на суму перевищення** дивідендів над значенням об’єкта оподаткування за відповідний рік, за який вони виплачуються (за умови, що грошове зобов'язання з податку на прибуток за цей рік сплачено);
- При виплаті дивідендів фізичним особам авансовий внесок **не сплачується**.
- Бухгалтерські проводки: Нарахування дивідендів відображається за дебетом рахунку нерозподіленого прибутку: Дт 441 (442) — Кт 671 (для фізосіб) або 672 (для юросіб). Утримання ПДФО/ВЗ: Дт 671 — Кт 641, 642.
Строки сплати податків: ПДФО та військовий збір сплачуються до бюджету під час фактичної виплати дивідендів. Якщо дивіденди нараховані, але не виплачені, податкові зобов'язання з ПДФО та ВЗ підлягають сплаті протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем звітного місяця.
Коментарі
Дописати коментар