Подарунки & Оподаткування
Подарунки працівникам та їхнім дітям у негрошовій формі: необлоговажна межа, натурокоефіцієнт та ЄСВ 🎁
Надання працівникам або їхнім дітям дарунків у натуральній формі потребує суворого дотримання вимог пп. 165.1.39 ПКУ щодо неоподатковуваного ліміту, а також правильного визначення бази для ЄСВ.
- Неоподатковуваний розмір (пп. 165.1.39 ПКУ):
- Не включається до оподатковуваного доходу вартість дарунків у розрахунку на місяць у розмірі, що не перевищує **25% однієї мінімальної заробітної плати** (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року;
- Сума перевищення цього ліміту оподатковується ПДФО за ставкою 18% із застосуванням **натурального коефіцієнта** (1,219512), а також військовим збором з фактичної суми перевищення без коефіцієнта.
- Нарахування ЄСВ:
- Якщо дарунки надаються працівникам систематично або передбачені колективним/трудовим договором як заохочення, їх вартість включається до фонду оплати праці та **підлягає нарахуванню ЄСВ (22%)**;
- Якщо це одноразові дарунки дітям працівників до свят (за окремим наказом керівника), вони відносяться до інших виплат, що не належать до ФОП (п. 3.23 Інструкції № 5), і **ЄСВ на них не нараховується**.
- ПДВ та бухоблік: Безоплатна передача подарунків у розумінні пп. 14.1.191 ПКУ є постачанням товарів. База оподаткування ПДВ визначається не нижче ціни придбання. Витрати відображаються за дебетом субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності».
Відображення у 4ДФ: Вартість негрошового подарунка в межах необлоговуваного ліміту відображається в розрахунку 4ДФ з ознакою доходу «160», а сума перевищення — з ознакою «126» (як додаткове благо).
Коментарі
Дописати коментар