Виплати & Податки
Матеріальна допомога працівникам: відмежування разової від систематичної, ліміт пп. 170.7.3 ПКУ та ЄСВ 🤝
Надання матеріальної допомоги працівникам вимагає чіткого розмежування її характеру, оскільки від цього залежить об'єкт оподаткування ПДВ, ВЗ та нарахування ЄСВ.
- Разова матеріальна допомога за сімейними обставинами (пп. 170.7.3 ПКУ):
- Надається окремим працівникам на підставі особистої заяви та наказу керівника у зв'язку з виникненням раптових обставин;
- ПДФО та ВЗ: не включається до оподатковуваного доходу сукупна сума, що сукупно за рік не перевищує граничний розмір доходу (пп. 169.4.1 ПКУ); сума перевищення оподатковується ПДФО (18%) та ВЗ;
- ЄСВ: відповідно до п. 14 розд. I Переліку № 1170, така допомога **не є об'єктом нарахування ЄСВ**.
- Систематична матеріальна допомога:
- Має регулярний характер або надається всім (більшості) працівникам (наприклад, допомога на оздоровлення до відпустки, передбачена колективним договором);
- Включається до фонду оплати праці (пп. 2.3.3 Інструкції № 5) та **поністю оподатковується ПДФО, військовим збором і підлягає нарахуванню ЄСВ (22%)** на загальних підставах.
- Бухгалтерський облік: Разова допомога відображається за дебетом субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності» (Кт 663), а систематична — на рахунках обліку витрат на оплату праці (Дт 23, 91, 92, 93 — Кт 661).
Ознаки доходу в 4ДФ: Разова нецільова матеріальна допомога відображається у додатку 4ДФ Податкового розрахунку під ознакою доходу «169», а систематична — у складі заробітної плати під ознакою «101».
Коментарі
Дописати коментар