Оновлення символів звітності ЄСВ: перевіряємо рахунки та категорії платників

НП(С)БО 10 & Дебіторська заборгованість

Резерв сумнівних боргів: обов'язковість створення, методи розрахунку та податкові коригування у високодохідників 📊

Напередодні закриття звітного періоду бухгалтерам важливо пам'ятати про оцінку дебіторської заборгованості. Створення резерву сумнівних боргів (РСБ) є обов'язковим елементом бухгалтерського обліку, який безпосередньо впливає на достовірність балансу.

• Право чи обов'язок: Згідно з НП(С)БО 10, створення РСБ є імперативним обов'язком для більшості підприємств. Виняток встановлено лише для суб'єктів мікропідприємництва та непідприємницьких товариств, які мають право відображати дебіторську заборгованість у балансі за її фактичною сумою. У бухобліку нарахування резерву відображають записом: Дт 944 — Кт 38. Списання безнадійної дебіторки за рахунок створеного резерву проводять як: Дт 38 — Кт 36, 37.
• Податкові різниці для платників податку на прибуток: Платники, які застосовують податкові різниці (високодохідники), мають коригувати свій фінрезультат до оподаткування відповідно до ст. 139 ПКУ. Фінрезультат збільшується на суму нарахованого у бухобліку резерву сумнівних боргів та зменшується на суму списаної заборгованості, яка відповідає ознакам безнадійної згідно з пп. 14.1.11 ПКУ.

Невідповідність критеріям ПКУ: Якщо ви списуєте сумнівну заборгованість у бухгалтерському обліку, але вона не відповідає хоча б одній із жорстких ознак безнадійної з пп. 14.1.11 ПКУ (наприклад, ще не минув строк позовної давності або немає рішення суду), ви втрачаєте право на зменшуюче коригування у податковому обліку, що призведе до збільшення об'єкта оподаткування податком на прибуток.

Новини Клубу Головного Бухгалтера