ПДВ & Договори комісії
Посередницькі договори на придбання та продаж: правила нарахування ПДВ у комісіонера ⚖️
Операції в межах договорів комісії мають специфічні правила оподаткування ПДВ. Комісіонеру важливо не заплутатися, коли саме виникає право на податковий кредит та обов'язок нарахувати податкові зобов'язання.
- ПДВ за операціями продажу (п. 189.4 ПКУ): При передачі товарів у межах договорів комісії діє правило першої події. Базою оподаткування для комісіонера є вартість постачання цих товарів. Податкові зобов'язання у комісіонера виникають за датою отримання авансу від покупця або за датою відвантаження йому товарів. На цю ж дату виникає право на податковий кредит у комітента (після реєстрації ПН комісіонером).
- ПДВ на комісійну винагороду: Окремим об'єктом оподаткування є послуга самого комісіонера (комісійна винагорода). На суму винагороди комісіонер зобов'язаний скласти та зареєструвати окрему податкову накладну на комітента. Дата виникнення зобов'язань визначається за загальним правилом першої події — або за датою підписання акту наданих посередницьких послуг, або за датою отримання оплати за ці послуги.
Нюанс із транзитними коштами: Пам'ятайте, що транзитні кошти, які комісіонер отримує від покупця для подальшого перерахування комітенту (або передає постачальнику при купівлі), не включаються до його бухгалтерського доходу (Дт 311 — Кт 685, без задіяння субрахунку 702), оскільки вони не відповідають критеріям визнання доходу згідно з НП(С)БО 15.
Коментарі
Дописати коментар