Інвентаризація & Списання ТМЦ
Списання нестач та зіпсованих товарів: межі природного убутку та компенсаційні зобов'язання з ПДВ 📦
Виявлення нестачі або псування товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ) вимагає належного документального оформлення та чіткого розмежування втрат на ті, що входять до норм природного убутку, та понаднормові.
- Втрати в межах норм природного убутку: Визнаються операційними витратами періоду (Дт 947 — Кт 20, 26, 28). Оскільки такі втрати є технологічно неминучими в межах господарської діяльності, нарахування «компенсуючого» ПДВ за п. 198.5 ПКУ **не здійснюється** (якщо під час придбання був сформований податковий кредит).
- Понаднормові нестачі та псування: Списуються на витрати (Дт 947 — Кт 20, 26, 28), але одночасно відображаються на позабалансовому субрахунку 072 «Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей» до моменту встановлення винних осіб.
- Оскільки понаднормово зіпсовані або втрачені товари не можуть бути використані у господарській діяльності, підприємство зобов’язане нарахувати податкові зобов'язання з **ПДВ за п. 198.5 ПКУ** виходячи з ціни придбання таких ТМЦ.
- Відшкодування винною особою: При встановленні винної особи та визнанні нею суми збитку (або за рішенням суду) здійснюється проведення: Дт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» — Кт 716 «Відшкодування раніше списаних активів». Нарахування ПДВ на суму отриманої компенсації не здійснюється.
Оформлення документів: Підставою для списання є Акт інвентаризації, Протокол інвентаризаційної комісії, затверджений керівником підприємства, та Розрахунок природного убутку (складений на основі діючих нормативно-правових актів чи внутрішніх стандартів).
Коментарі
Дописати коментар