ПДВ & ЗЕД послуги
Експорт послуг нерезиденту: як правильно визначити місце постачання та чи потрібно нараховувати український ПДВ 🌍
Постачання послуг іноземним компаніям не завжди автоматично звільняє від ПДВ. На відміну від товарів, де експорт завжди оподатковується за ставкою 0%, для послуг ключовим фактором є визначення «місця постачання» згідно зі ст. 186 ПКУ.
- Послуги за п. 186.3 ПКУ (без ПДВ): Якщо ви надаєте послуги, перелічені в п. 186.3 ПКУ, місцем їх постачання вважається місце реєстрації покупця (нерезидента). До цього переліку належать: розробка ПЗ, надання авторських прав, консультаційні, юридичні, інжинірингові, рекламні та бухгалтерські послуги. Оскільки замовник перебуває за кордоном, операція не є об'єктом оподаткування ПДВ. Податкову накладну на такі послуги складати взагалі не потрібно.
- Послуги за п. 186.4 ПКУ (під ПДВ 20%): Якщо вид послуги, яку ви надаєте іноземцю, прямо не згадується у пп. 186.2 або 186.3 ПКУ, працює дефолтне правило п. 186.4: місцем постачання є місце реєстрації постачальника (тобто Україна). Наприклад, це стосується послуг посередників, послуг з охорони чи оренди деяких видів майна. У такому випадку, навіть якщо послуга надається нерезиденту, ви зобов'язані нарахувати ПДВ за ставкою 20% за правилом першої події та зареєструвати ПН.
Формулювання в контракті: Податківці під час перевірок аналізують сутність послуги не за назвою акту, а за фактичним змістом робіт. Чітко прописуйте у ЗЕД-контрактах та інвойсах формулювання предмета договору, щоб вони відповідали термінології ПКУ (наприклад, «консультаційні послуги у сфері інформатизації» замість розпливчастого «інформаційні послуги»).
Коментарі
Дописати коментар