ПДФО & Подарунки працівникам
Подарунки до свят: правила неоподатковуваного ліміту, натуральний коефіцієнт та нарахування ЄСВ 🎁
Бажання заохотити працівників цінними подарунками чи грошовими преміями до свят завжди супроводжується аналізом податкових наслідків. Залежно від форми подарунка (грошова чи речова) правила обліку кардинально різняться.
- Негрошові подарунки (ліміт ПКУ): Згідно з пп. 165.1.39 ПКУ, вартість подарунків у натуральній формі не включається до загального місячного оподатковуваного доходу фізособи, якщо вона не перевищує 25% мінімальної заробітної плати (встановленої на 1 січня звітного року) у розрахунку на місяць. Якщо вартість подарунка вища за цей поріг, оподатковується лише сума перевищення.
- Застосування натурального коефіцієнта: Оскільки дохід надається у негрошовій формі, для розрахунку бази оподаткування ПДФО (18%) до суми перевищення обов'язково застосовується натуральний коефіцієнт, який обчислюється за формулою:
$$K = \frac{1}{1 - 0.18} \approx 1.219512$$
Військовий збір утримується з чистої суми перевищення без застосування цього коефіцієнта (якщо інші правила не встановлено чинними роз'ясненнями ДПС). - Грошові подарунки: Будь-які подарунки у грошовій формі оподатковуються ПДФО (18%) та військовим збором з першої ж гривні без жодних пільг та без застосування натурального коефіцієнта.
Чи нараховувати ЄСВ: Якщо подарунки роздають працівникам на підставі наказу про заохочення, вони класифікуються як інші заохочувальні та компенсаційні виплати у складі заробітної плати (пп. 2.3.2 Інструкції № 5). Відповідно, на всю вартість подарунка (як у межах ліміту ПКУ, так і понад нього) доведеться нарахувати ЄСВ за ставкою 22%.
Коментарі
Дописати коментар