Податок на прибуток & Невиробничі ОЗ
Невиробничі основні засоби: амортизація в бухобліку, ремонти та податкові застереження за ст. 138 ПКУ 🏢
Об'єкти основних засобів, які не призначені для використання в господарській діяльності (наприклад, зона відпочинку чи спортивний інвентар для працівників), мають специфічний порядок відображення у податковому обліку.
- Бухгалтерський облік: У бухгалтерському обліку невиробничі ОЗ обліковуються за тими ж правилами, що й виробничі (НП(С)БО 7). На них нараховується амортизація (Дт 949 — Кт 131), а витрати на утримання та ремонт списуються до складу інших операційних витрат (Дт 949 — Кт 631, 20, 661).
- Заборона податкової амортизації (пп. 138.3.2 ПКУ): У податковому обліку невиробничі основні засоби **не підлягають амортизації**. Високодохідні платники податку на прибуток коригують фінрезультат:
- Збільшують фінрезультат на суму бухгалтерської амортизації невиробничих ОЗ (п. 138.1 ПКУ);
- Податкова амортизація для цих об'єктів дорівнює **0 грн**.
- Витрати на ремонт та поліпшення: Суми витрат на ремонт, реконструкцію, модернізацію чи інші поліпшення невиробничих ОЗ у податковому обліку не визнаються витратами. Високодохідники збільшують фінрезультат до оподаткування на суму таких витрат, віднесених до бухоблікових витрат (п. 138.1 ПКУ).
ПДВ та п. 198.5 ПКУ: При придбанні невиробничих ОЗ або послуг з їх ремонту/утримання податковий кредит формується на загальних підставах (за наявності зареєстрованої ПН). Проте підприємство зобов'язане нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ за п. 198.5 ПКУ, оскільки майно використовується в операціях, що не є господарською діяльністю.
Коментарі
Дописати коментар