Оновлення символів звітності ЄСВ: перевіряємо рахунки та категорії платників

НМА & Податок на прибуток

Облік роялті та ліцензійних платежів: відмежування від придбання ПЗ, ПДВ та коригування фінрезультату 💻

Розмежування платежів за використання об'єктів інтелектуальної власності (роялті) та платежів за придбання примірників програмного забезпечення має вирішальне значення для правильного нарахування ПДВ та застосування податкових різниць.

• Критерії визначення роялті (пп. 14.1.225 ПКУ): Роялті є будь-який платіж, отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання авторського права (у т. ч. на ПЗ). Не вважаються роялті платежі за придбання примірників програм для кінцевого споживання, якщо умови користування обмежені функціональним призначенням.
• ПДВ та пп. 196.1.6 ПКУ: Виплата роялті у грошовій формі **не є об'єктом оподаткування ПДВ**. Якщо ж платіж кваліфікується як оплата за поставку примірника ПЗ або послуги з його розробки/обслуговування, операція є об'єктом оподаткування ПДВ за базовою ставкою 20%.
• Бухгалтерський облік:
  • Роялті визнаються витратами періоду (Дт 92, 93 — Кт 685);
  • Придбання права на використання ПЗ протягом кількох років відображається як придбання нематеріального активу (Дт 127 — Кт 631) із подальшою амортизацією.
• Податкові коригування з податку на прибуток: Високодохідники збільшують фінрезультат на суму витрат з нарахування роялті на користь нерезидентів у випадках, передбачених пп. 140.5.6 ПКУ (наприклад, якщо сума перевищує 4% чистого доходу від реалізації за попередній рік).

Податок на репатріацію: При виплаті роялті на користь нерезидента-юридичної особи утримується податок з доходів нерезидента за ставкою 15% (якщо інше не передбачено чинним міжнародним договором про уникнення подвійного оподаткування).

Новини Клубу Головного Бухгалтера