Педстаж за Кордоном: Нові Правила Зарахування для Надбавки за Вислугу Років

НП(С)БО 9 & ПДВ правила

Зворотна заставна тара: правила бухгалтерського обліку, ПДВ-пастки та наслідки неповернення в строк 📦

При постачанні товарів у багатооборотній тарі (бочки, піддони, ящики) підприємства часто використовують заставний механізм. Для бухгалтера важливо правильно класифікувати такі кошти, щоб не нарахувати зайві податкові зобов'язання там, де діє спеціальне звільнення.

• Бухгалтерський облік та ПДВ-імунітет: Відповідно до п. 189.2 ПКУ, вартість зворотної тари, яка визначена у договорі як зворотна (заставна), не включається до бази оподаткування ПДВ. Постачальник відображає передачу такої тари як рух запасів без визнання доходу (Дт 377 — Кт 284), а отриману заставу обліковує як дебіторську заборгованість, яка не є передоплатою за товар.
• Критичний дедлайн — 12 місяців: ПДВ-імунітет діє лише обмежений час. Якщо покупець не повертає зворотну тару протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, вартість такої тари автоматично включається до бази оподаткування ПДВ постачальника. У цьому випадку постачальник зобов'язаний нарахувати ПДВ (виходячи з договірної вартості тари) та зареєструвати податкову накладну. Покупець при цьому права на податковий кредит не отримує.

Облік у покупця: Отримана заставна тара обліковується покупцем на позабалансовому рахунку 023 «Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні» за вартістю, вказаною в первинних документах. Перераховані постачальнику заставні кошти відображаються у складі дебіторської заборгованості (Дт 685 — Кт 311) до моменту їх повернення.

Новини Клубу Головного Бухгалтера