Оновлення символів звітності ЄСВ: перевіряємо рахунки та категорії платників

НП(С)БО 16 & Штрафні санкції

Облік господарських та податкових штрафів: правила визнання витрат та податкові різниці для прибутку ⚖️

Штрафи за запізнення з реєстрацією ПН, пеня за несвоєчасну сплату податків або неустойка за порушення умов договору з контрагентом — усі ці санкції потребують специфічного відображення в обліку.

• Бухгалтерський облік: Штрафи, пені та неустойки (як господарські, так і податкові) визнаються витратами в тому періоді, в якому вони були фактично добровільно визнані підприємством або встановлені рішенням суду (чи контролюючих органів). Нарахування відображається за дебетом субрахунку 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» у кореспонденції з рахунками розрахунків: Дт 948 — Кт 641, 685.
• ПДВ та суми компенсацій: Зверніть увагу: суми отриманих неустойок, пені чи штрафів за порушення контрагентом умов договору не включаються до бази оподаткування ПДВ, оскільки вони не є платою за поставлені товари чи надані послуги.

Збільшуюча різниця для високодохідників: Відповідно до пп. 140.5.11 ПКУ, платники податку на прибуток, які застосовують податкові різниці, зобов'язані збільшити фінансовий результат на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, нарахованих на користь контролюючих органів (ДПС тощо), а також на користь суб'єктів, які не є платниками податку на прибуток (наприклад, спрощенців або «нульовиків»). Штрафи на користь звичайних платників податку на прибуток під коригування не підпадають.

Новини Клубу Головного Бухгалтера