Оновлення символів звітності ЄСВ: перевіряємо рахунки та категорії платників

Операційна оренда & ПДВ

Оренда приміщень у 2026 році: гарантійний платіж, орендна плата та облік комунальних компенсацій 🏢

Операційна оренда майна залишається однією з найпоширеніших операцій. Проте правильне визначення дат виникнення податкових зобов’язань з ПДВ та кваліфікація супутніх платежів нерідко викликають запитання.

• Гарантійний (забезпечувальний) платіж:
  • Якщо за договором гарантійний платіж виконує виключно заставну функцію і підлягає поверненню орендарю після закінчення строку оренди — об'єкт оподаткування ПДВ **не виникає** (обліковується як дебіторська/кредиторська заборгованість);
  • Якщо ж платіж зараховується в рахунок оплати останнього місяця оренди — він визнається авансом, на який орендодавець зобов'язаний скласти та зареєструвати податкову накладну на дату отримання коштів.
• Компенсація комунальних послуг: Суми компенсації орендарем вартості спожитих комунальних послуг є складовою відшкодування витрат на утримання майна. Для орендодавця ці суми включаються до бази оподаткування ПДВ за ставкою 20% на загальних підставах (на дату оформлення акта або отримання оплати).
• Бухгалтерський облік в орендаря: Орендна плата визнається витратами відповідного періоду (залежно від призначення приміщення — Дт 23, 91, 92, 93 — Кт 631) на підставі щомісячного акта наданих послуг.

Оренда у фізичної особи: Якщо орендодавцем є звичайна фізична особа, підприємство-орендар виступає податковим агентом та зобов'язане утримати ПДФО (18%) і військовий збір безпосередньо під час виплати доходу, відобразивши його в Додатку 4ДФ з ознакою доходу «106».

Новини Клубу Головного Бухгалтера