Виробництво & Запаси
Утворення та реалізація відходів у бухобліку: зворотні та незворотні відходи, оцінка та ПДВ ♻️
У процесі виробництва або ліквідації основних засобів часто виникають відходи (металобрухт, макулатура, обрізки). Правильний облік залежить від того, чи мають такі матеріали економічну цінність для підприємства.
- Зворотні (поворотні) відходи:
- Оприбутковуються на склад проведенням Дт 209 «Інші матеріали» — Кт 23 «Виробництво», що зменшує прямі матеріальні витрати на виробництво основної продукції (п. 11, 12 НП(С)БО 16);
- Оцінка: оцінюються за ціною можливого використання (якщо планується споживання на власні потреби) або за чистою вартістю реалізації / справедливою вартістю (якщо призначені для продажу стороннім організаціям).
- Незворотні (безповоротні) відходи: Не визнаються активами та не оприбутковуються на баланс (обліковуються лише кількісно). Витрати на їх утилізацію та вивезення спеціалізованими компаніями відносяться до складу інших операційних витрат (Дт 949 — Кт 631).
- Реалізація вторсировини: Дохід від продажу відображають проведенням Дт 361 — Кт 712, а балансову вартість відходів списують на собівартість реалізації: Дт 943 — Кт 209.
- Оподаткування та ПДВ:
- Нараховуються податкові зобов'язання з ПДВ за базовою ставкою 20% при продажу звичайних відходів;
- При реалізації брухту чорних і кольорових металів та паперової макулатури застосовується ПДВ-пільга (звільнення від оподаткування згідно з п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ).
Екологічний податок: Сам факт тимчасового зберігання власних відходів на території підприємства до їх передачі спеціалізованій організації на утилізацію чи переробку не вважається «розміщенням відходів» у розумінні пп. 14.1.223 ПКУ, тому екоподаток за таке зберігання не сплачується.
Коментарі
Дописати коментар