Податок на прибуток & Доходи
Безоплатно отримані послуги та роботи: справедлива вартість, визнання доходу та особливості ПДВ 🤝
На відміну від безоплатно отриманих товарів або основних засобів, які оприбутковуються як активи, отримання робіт чи послуг без оплати має свою специфіку в бухгалтерському та податковому обліку.
- Бухгалтерський облік та дохід:
- Згідно з п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід», дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язань, що зумовлює зростання власного капіталу;
- Оскільки послуги споживаються в процесі їх надання та не створюють матеріального активу, підприємство одночасно відображає витрати відповідного напряму (Дт 23, 91, 92, 93) та інший операційний дохід за справедливою вартістю таких послуг (Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності»).
- Податок на прибуток: Оскільки дохід від безоплатно отриманих послуг збільшує фінансовий результат до оподаткування у складі бухоблікового фінрезультату, додаткових коригувань (податкових різниць) за ст. 140 ПКУ не передбачено (як для малодохідників, так і для високодохідників).
- ПДВ та податковий кредит:
- При безоплатному отриманні послуг податковий кредит у отримувача **не виникає**, оскільки відсутній факт придбання послуг із розрахунком суми ПДВ (п. 198.1 ПКУ);
- Якщо послуги надаються нерезидентом на митній території України безоплатно, отримувач усе одно є відповідальним за нарахування ПДВ-зобов'язань за касовим методом/першою подією та виписку ПН за ст. 208 ПКУ з правом на податковий кредит після її реєстрації.
Визначення справедливої вартості: Справедлива вартість безоплатно отриманих послуг підтверджується прайс-листами виконавця, умовами договору або експертною оцінкою та зазначається в Акті приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг).
Коментарі
Дописати коментар