НП(С)БО 14 & Фінансовий лізинг
Фінансовий лізинг автомобілів: первісна вартість, відсотки, податковий кредит з ПДВ та амортизація 🚗
Отримання авто у фінансовий лізинг (оренду) суттєво відрізняється від операційної оренди, оскільки майно зараховується на баланс лізингоотримувача з визнанням зобов'язання та права на податковий кредит.
- Зарахування на баланс та первісна вартість:
- Автомобіль оприбутковується за дебетом субрахунку 105 «Транспортні засоби» у кореспонденції з кредитом 531 «Зобов'язання з фінансової оренди» за найменшою з двох оцінок: справедливою вартістю або теперішньою вартістю мінімальних лізингових платежів;
- Витрати на реєстрацію авто в СЦ МВС, збір до Пенсійного фонду та страхування КАСКО/Автоцивілку включаються до первісної вартості об'єкта (Дт 152 — Кт 642, 655).
- Податковий кредит з ПДВ:
- Право на податковий кредит з ПДВ виникає на дату фактичного отримання об'єкта лізингу (підписання акта приймання-передачі) на всю вартість авто за податковою накладною, зареєстрованою лізингодавцем (п. 198.2 ПКУ);
- На суму відсотків (комісії) за лізингом податковий кредит не виникає, оскільки вони не є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.2 ПКУ).
- Проценти та амортизація:
- Нараховані проценти за користування лізингом відносяться до фінансових витрат періоду (Дт 952 — Кт 684);
- Амортизація нараховується протягом строку корисного використання авто за тими ж правилами, що й для власних основних засобів (Дт 92, 93 — Кт 131).
Податок на прибуток: Високодохідники коригують фінрезультат на «амортизаційні» різниці за ст. 138 ПКУ (збільшують на бухоблікову амортизацію та зменшують на податкову амортизацію лізингового авто).
Коментарі
Дописати коментар