НП(С)БО 9 & ПДВ правила
Нестачі та природний убуток запасів: бухгалтерські проведення та податкові наслідки компенсуючого ПДВ ⚖️
Під час приймання або інвентаризації товарів (особливо сипучих, рідких чи продовольчих) періодично виявляються нестачі. Для правильного відображення в обліку бухгалтер має чітко розділити втрати на дві категорії: у межах затверджених норм та понад них.
- Втрати в межах норм природного убутку: Такі нестачі списуються на витрати на підставі відповідного розрахунку та акта комісії. У бухгалтерському обліку їх включають до собівартості реалізованих товарів або до інших операційних витрат: **Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» — Кт 20, 28**. ПДВ-зобов'язання в цьому випадку **не нараховуються** (ні за п. 188.1, ні за ст. 198.5 ПКУ), оскільки такі втрати вважаються пов'язаними з господарською діяльністю.
- Понаднормові нестачі та пастка ст. 198.5: Втрати, які перевищують норми природного убутку (або якщо такі норми законодавчо взагалі не встановлені для цього виду товару), списуються за дебетом рахунку 947 у загальному порядку. Проте, оскільки ці товари вже не принесуть підприємству доходу, вони визнаються використаними в негосподарській діяльності. Бухгалтер зобов'язаний нарахувати **компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ за ст. 198.5 ПКУ** (виходячи з вартості придбання) та зареєструвати зведену податкову накладну не пізніше останнього дня місяця.
Стягнення з винної особи: Одночасно зі списанням понаднормової нестачі її сума відображається на позабалансовому рахунку 072. Після встановлення винної особи та пред'явлення їй вимоги, сума відшкодування визнається доходом (Дт 375 — Кт 716) із одночасним списанням з позабалансу. За позицією ДПС, саме відшкодування збитків винною особою не є об'єктом оподаткування ПДВ.
Коментарі
Дописати коментар