Оновлення символів звітності ЄСВ: перевіряємо рахунки та категорії платників

НП(С)БО 16 & Первинні документи

Документи від постачальника запізнюються: як законно визнати витрати у періоді їх виникнення за допомогою самоакта 📑

Ситуація, коли послуги (наприклад, комунальні, юридичні чи логістичні) фактично спожиті у другому кварталі, а акти виконаних робіт від постачальника приходять із запізненням у липні чи серпні — класичний біль бухгалтера. Метод нарахування вимагає відобразити витрати саме в періоді їхнього виникнення.

• Механізм «самоактування» (резерв нарахування витрат): Мінфін у Положенні № 88 дозволяє підприємствам самостійно скласти внутрішній документ — акт у довільній формі (самоакт). Він має містити всі обов'язкові реквізити первинного документа. На його підставі бухгалтер робить розрахункове проведення, наприклад: **Дт 92, 93 — Кт 685** (спеціальний субрахунок для нетитульних нарахувань). Це дозволяє не занижувати витрати півріччя.
• Коригування після отримання оригіналу: Коли оригінальний акт від контрагента нарешті надходить, бухгалтер порівнює суми. Якщо фактична вартість збігається з розрахунковою, самоакт просто підшивається до оригіналу. Якщо є розбіжності (у межах суттєвості), різниця регулюється у поточному періоді (місяці отримання документа) шляхом коригування витрат або через субрахунок 949/719, без потреби переподавати фінансову звітність за минулий квартал.

Важливе обмеження щодо ПДВ: На відміну від бухоблікових витрат, відобразити податковий кредит на підставі внутрішнього самоакта категорично заборонено. Право на податковий кредит звітного періоду виникає виключно після реєстрації постачальником офіційної податкової накладної в ЄРПН (п. 198.6 ПКУ).

Новини Клубу Головного Бухгалтера