Охорона праці & ПДФО пастки
Питна вода для офісу та виробництва: правила списання витрат на бутильовану воду без ПДФО-ризиків для персоналу 💧
Забезпечення належного температурного режиму та питної води в літній період — обов'язок роботодавця. Проте придбання бутильованої води для колективу традиційно викликає інтерес у податкових інспекторів, які намагаються трактувати це як додаткове благо працівників.
- Бухгалтерський облік та обґрунтування: Купівля води відображається у складі запасів: Дт 209 — Кт 631. Списання здійснюється на підставі акта за накладною: Дт 91, 92, 93 — Кт 209 (залежно від підрозділу, де її споживають). Щоб витрати вважалися господарськими, у Колективному договорі або іншому внутрішньому наказі керівника має бути чітко зафіксовано обов'язок компанії забезпечувати персонал питною водою згідно зі ст. 22 Закону про забезпечення санітарного добробуту.
- Чому це не «додаткове благо»: Згідно з позицією ДПС та судовою практикою, вартість води не є додатковим благом (за ст. 164 ПКУ) лише тоді, коли вона споживається в офісі чи цеху у вільному доступі (через кулери). Оскільки неможливо персоніфікувати, скільки склянок води випив конкретний працівник, об'єкт оподаткування ПДФО та військовим збором відсутній.
Податковий кредит з ПДВ: Підприємство має повне право на податковий кредит на підставі зареєстрованої постачальником ПН. Оскільки витрати пов'язані з дотриманням законодавства про охорону праці, вони визнаються господарськими, тому компенсуючий ПДВ за ст. 198.5 ПКУ нараховувати не потрібно.
Коментарі
Дописати коментар